基础会计第七章会计账簿剖析.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会 计 账 簿 的 设 置 第三节 会计账簿的启用和登记 第四节 对 账 和 结 账 第五节 账簿的更换与保管规则 第 一 节 会计账簿的意义和种类 会计账簿，是由具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿 （日记账） 2、分类账簿 3、备查账簿（备查账） （三）按账页格式分类 1. 三栏式账簿 2. 多栏式账簿 3. 数量金额式账簿 序时账簿：又称日记账簿，是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日逐笔、连续登记的账簿。 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。 分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户分类登记的账簿，又称分类账。 按分类的概括程度不同分为总分类账和明细分类账。 备查账簿：用来对某些在日记账和分类账中不便记录或未能记录的有关事项进行补充登记的账簿，是属于备查性质的一种辅助登记账簿。 如：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等 订本式账簿：简称订本账，指在未使用前就固定的装订成册并编订页码的账簿。 优点：账页不会散失，能防止抽换账页等舞弊行为的发生 缺点：不能增减账页，容易使账页的剩余，造成浪费或影响连续记账 活页式账簿：简称活页账，是由若干零散的、具有专门格式的账页组成的账簿。 优点：可以根据需要随时增减账页，提高登记工作效率 缺点：账页容易散失和被抽换，需要注意保存 卡片式账簿：也称卡片账，是由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账簿，存放在卡片箱中可随时取用的账簿。 优缺点与活页账簿相同。 三栏式账簿：是会计核算一般通用的格式。“三栏”是指格式的基本结构有“借方”、“贷方”、及“余额”三个金额栏。 多栏式账簿：在三栏账簿的基础上，在借方和贷方下设若干金额栏，或在金额下设多栏，根据核算的实际需要确定。 数量金额式：是为了各类物资核算工作的需要而设计的特定格式，在三个金额栏内增设数量及单价专栏。 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 一 账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页，基本内容包括： 1.账户的名称（总账科目、明细会计科目） 2.登记日期 3.凭证种类、字号 4.摘要栏 5.金额栏 6.总页次和分页次 二、日记账的设置 （一）普通日记账 1. 两栏式日记账 2. 多栏式日记账 （二）特种日记账 1、现金日记账 2、银行存款日记账 两栏式日记账的格式及登记 特点：日记账设有借方和贷方两个金额栏，以分别记录为各项业务所确定的有关账户的借方金额和贷方金额。 优点：能够全面反映经济业务的发生情况，账户对应关系清楚，便于了解经济业务的来龙去脉； 缺点：只有一本日记账，不便于分工记账，也不能反映各类经济业务的发生或完成情况。 主要适用于经济业务较少或采用计算机进行账务处理的企业 多栏式日记账的格式及登记 特点：依据对应账户为那些常用的会计科目设置专门金额栏，也称为专栏式日记账。 优点：将经常发生的经济业务进行归类反映，使同类经济业务得以综合全面地反映；简化了登记总账的工作，提高了会计工作效率； 缺点：账页会很大，不便于记账，不便于分工协作 适用于业务类型简单且同类经济业务经常发生的单位 现金日记账 （1）现金日记账一般采用“金额三栏式”账页 基本结构为“收入”、“支出”、“结余”三栏 （2）现金日记账也可采用“多栏式” 基本结构：将“收入”和“支出”按对应科目分设专栏 银行存款日记账 （1）三栏式 （2）多栏式 银行存款日记账的格式与登记方法与现金日记账基本相同 三 分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记 1、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法 （二）明细分类账的设置和登记 1、金额三栏式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“实收资本”等账户 2、数量金额式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“原材料”、“库存商品”等账户 3、多栏式分类明细账 （1）格式 （2）适用的账户：“管理费用”等账户 4、横线登记式明细分类账 （1）格式 （2）适