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第十八章 控制方法 工业工程1401-34 于浩 第一节 预算控制 一、预算控制 二、预算的形式 三、预算的内容 四、预算的作用及其局限性 一、预算控制 预算控制就是根据预算规定的收入和支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动货各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。 二、预算的形式 为了有效地从预期收入和费用两方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算。 分预算：按照部门和项目来编制 全面预算：对所有部门活项目分预算进行综合平衡的基础上标志的。（必须用统一的货币单位来预算） （一） 静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预算。 弹性预算是指在成本性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩的预算。主要用于编制成本预算和利润预算。 预算编制步骤； 1，选择业务量的计量单位。 2，确定使用的业务量范围。 3，将企业成本分解为固定，变动，半变动成本等三类。 4，确定预算期内各业务活动水平。 5，编制预算。 6，进行分析、评价。考核预算控制的执行情况。 （二） 增量预算与零基预算 增量预算 又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大。 零基预算 不受前一年度预算的影响。 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍。 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本——效益分析和评定分级，从而确定祁开智的必要性、合理性和优先顺序。 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算。 三、预算的内容 （一） 收入预算 （二）支出预算 （三）现金预算 （四）资金支出预算 （五）资产负债预算 四、预算的作用与局限性 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观依靠 预算的缺点 只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动 编制预算时通常参照上期预算的项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要 缺乏弹性、非常具体、特别是设计较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，、使企业经营缺乏灵活性和适应性 主管们的精打细算忽视了部门活动的本来目的 第二节 非预算控制 一、比率分析 二、审计控制 三、损益控制 一、比率分析 比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况。 利用财务报表提供的数据，我们可列出许多比率，常用的有两种类型：财务比率和经营比率 （一） 财务比率 1 流动比率：企业的流动资产与流动负债之比。 反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力。 2 负债比率：企业总负债与总资产之比。 反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。 3 盈利比率：企业利润与销售额与销售总额之间的比率关系 反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况。 常用比率有销售利润率和资金利润率。 （二） 经营比率 经营比率，也称活力比率。反映了企业经营效率 的高低和各种资源是否利用充分。 库存周转率：销售总额与库存平均价值的比例关系。反映了与销售相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动和资金的使用情况。 （二） 经营比率 固定资产周转率。销售总额与固定和资产之比。方式、反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明企业固定资产的利用程度。 销售收入与销售费用的比率。表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率。 （二） 审计控制 审计控制是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。 根据主体和内容的不同分为