财政学-税收理论和税收制度.pptx

第六章税收理论和税收制度 第一节 税收基本理论 一、税收特征 （一）中国税收三性理论： ①强制性：意味政治权力凌驾于经济权之上，是税收作为一种财政范畴前提条件。 ②无偿性：单方面转移，既不需偿还也不需对纳税人付出任何代价。 ③固定性：法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额。并只能按预定的标准征税。 （二）西方国家三性理论 合法性：只有合法政府，而不是任何其他组织或个人，具有对国民进行课税的权力； 强制性：依法规定缴纳税款是任何成为法定纳税人的国民的一项具体义务。 目的性：政府所征税款只能用于经济社会中涉及公共目的各项开支，而一旦被用于其他目的则为非法。 对比中西三性理论，本人认为很明显地的倾向性，我国三性理论是政府为主导，政府和纳税人身份和地位是颠倒的，不是纳税人为主体。体现的是政府对纳税人约束。强制：政府主体，政治权利凌驾于经济权利之上。无偿：财产向政府单转移。固定：纳税人按政府规定的统一标准。西方经济学中三性表现出来的更多是权力和义务的统一，成本和收益相对称的市场经济原则，内在要求。是对政府的制约。合法性：必须合法政府。目的性：政府用税方向，用法律规范。 二、税收分类 1、我国税收分类方法： 第一，以课税权主体为标准来划分，税收可分为中央税和地方税两类。税款由中央政府课征和支配的为中央税；税款由地方政府课征和支配的为地方税。 第二，以课税权的行使有无继续性为标准来划分