税务会计课件第六章讲述.ppt

21世纪高等教育会计通用教材 税 务 会 计 东北财经大学出版社 第六章 消费税的会计核算 第一节 消费税的基本内容 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的核算 第四节 消费税纳税申报表的填制 第六章 消费税的会计核算 学习目标 掌握企业应交消费税额的计算方法、会计账户的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。 第一节 消费税的基本内容 2.消费税的征税范围 （1）奢侈品、非生活必需品； （2）高能耗及高档消费品 （3）不可再生和不可替代的资源消费品； （4）具有特定财政意义的消费品； （5）零售环节销售的金银首饰（含镶嵌首饰）、铂金首饰和钻石及钻石饰品消费品； 第一节 消费税的基本内容 3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 第一节 消费税的基本内容 五、消费税的纳税地点 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴。受托方为个人的，一律于委托方收回后在委托方机构所在地或居住地缴纳消费税。 3.进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税 第二节 消费税的计算 消费税的计算类型 第二节 消费税的计算 二、销售应税消费品的应纳税额计算 (一)一般的计税依据的确定 (二)销售时应税消费品的应纳税额的计算 具体公式见下表 第二节 消费税的计算 【例题·单选题】根据税法规定，下列说法不正确的是（ ） A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税。 第二节 消费税的计算 【例题·计算题】某酒厂向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元，计算应纳消费税。 【正确答案】 应纳消费税=[400+（35+1.44+1）÷1.17]×20% +80×2000×0.5÷10000 =94.4万元 第二节 消费税的计算 【例题计算题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250 800元，另付设计、改装费30 000元。该辆汽车计征消费税的销售额为多少元？ 【正确答案】 应税销售额＝（250 800＋30 000）÷（1＋17％）＝240 000（元） 第二节 消费税的计算 1、用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 2、用于其它方面——于移送使用时缴纳消费税： ①用于本企业连续生产非应税消费品； ②用于其他非生产环节，如在建工程、管理部门、非生产机构；用于提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 第二节 消费税的计算 教材P94例6-1、例6-2 【例题·多选题】（2010年）根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（　）。A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇　　　　 第二节 消费税的计算 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 教材P95例6-3、例6-4 第二节 消费税的计算 【例题·计算题】某商业企业2012年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82 000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的专用缴款书，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入212 000元。假定该企业没发生其他增值税业务，要求：计算该月应纳的增值税和消费税 第二节 消费税的计算 『正确答案』　 组成计税价格＝(82000＋82000×40%)÷(1－30%) ＝164 000（元） 进口环节应纳增值税＝164000×17%＝27880（元） 进口环节应纳消费税＝164000×30%＝49200（元） 销售进口应税消费品应纳增值税