税务疑点信息核查工作讲述.ppt

吉林省国家税务局督察内审处 吉林省国家税务局督察内审处 疑点项监控行为 未按规定验旧发票、月最高持票量核定过大、核定票种种类与纳税人的经营行业、经营项目、经营规模不相符。 1201 发票长期未验旧 吉林省国家税务局督察内审处 可能存在税收执法风险 纳税人持有发票长期未验旧，存在实际纸质发票流失，违法开具发票，开具发票未申报、纳税，票种核定错误，核定发票用量过大等问题，违反相关管理规定，给税务人员带来执法风险。 1201发票长期未验旧 吉林省国家税务局督察内审处 数据筛选 按照登记纳税人状态、纳税人登记表类型、发票种类、份数和结存状态进行分析，重点抽取纳税人状态为注销、停业、特殊纳税人、税务机关的纳税人疑点信息，抽取税务登记为无证户纳税人的疑点信息，抽取发票版额较大份数较多的纳税人疑点信息，抽取发票种类为机动车、二手车纳税人疑点信息。 1201 发票长期未验旧 吉林省国家税务局督察内审处 需要核查的相关资料 纳税人：统一发票领购薄、票种审批表、未验旧发票及相关资料。 特殊纳税人、税务机构：统一发票领购薄、未验旧发票、发票封存记录、代开发票委托协议及相关资料。 1201 发票长期未验旧 吉林省国家税务局督察内审处 可能出现的问题及处理意见 核定票种种类与纳税人的经营行业、经营项目、经营规模明显不相符的，可能存在票种核定错误，发票核定用量过大，应根据企业生产经营实际情况核定企业使用发票的票种和用量，及时调整。 对于因发票超过3个月用量，因未使用完未验旧的，要及时根据企业实际情况调整发票月用量。 对于因实际纸质发票已丢失或出现违法开具、使用发票，应按规定及时处理。 对于未验旧发票实际开具金额应纳税未纳税的，及时计算补缴税款、滞纳金。 采取验旧购新方式购票，购票时应验旧未验旧存在错误的，应及时补验。 对于经查验已验旧和未验旧发票信息，发现销售收入达到一般纳税人标准属应认定的，应及时认定一般纳税人资格。 在核查过程中，发现存在相关人员执法过错的，按照《税收执法过错责任追究办法》追究相关人员责任，构成违纪的交有关部门处理。 1201 发票长期未验旧 吉林省国家税务局督察内审处 疑点项监控行为 无发票验旧金额错误、少征税款、 未履行发票日常检查职责. 1202 发票验旧金额异常 吉林省国家税务局督察内审处 可能存在税收执法风险 发票验旧金额异常，纳税人可能隐藏已开具发票不如实申报、不缴纳税款，未按规定开具和使用发票、人为调节税款属期，超定额未纳税等疑点信息及验旧金额不正确的问题，给税务人员管理和执法行为带来风险。 1202 发票验旧金额异常 吉林省国家税务局督察内审处 数据筛选 按照发票种类、发票份数及发票开具平均金额与最低额的差额进行分析，重点抽取发票版面较大，验旧份数较多的纳税人疑点信息。 1202 发票验旧金额异常 吉林省国家税务局督察内审处 需要被核查对象提供的相关资料 统一发票领购薄、验旧金额异常发票、《纳税人票种核定申请审批表》、《纳税人票种变更申请审批表》及相关资料。 1202 发票验旧金额异常 吉林省国家税务局督察内审处 可能出现的问题及处理意见 对于验旧普通发票平均金额大大低于发票版面的情况，有可能存在未按规定开具发票，大头小尾发票，对于存在问题的按规定处理，对于企业实际需要发票版面小于核定发票版面的，根据企业实际情况调整发票版面。对于企业开具发票作废情况较多，导致金额异常的，应提高企业发票管理使用水平。 对于发票实际开具金额小于申报销售额或大于核定税额，应纳税未纳税的，补缴税款，加收滞纳金。 对于未按规定开具和使用发票的按规定处理。 有关人员未按月份录入开票金额或未按实际票面金额录入的，应按规定要求，开票日期起与开票日期止必须在同一个月份。 在核查过程中，发现存在相关人员执法过错的，按照《税收执法过错责任追究办法》追究相关人员责任，构成违纪的交有关部门处理。 1202 发票验旧金额异常 吉林省国家税务局督察内审处 疑点项监控行为 纳税人实际销售额超过起征点而认定为未达起征点。 吉林省国家税务局督察内审处 1301 不应认定而认定为未达起征点 税款提前征收和延缓征收类 2201延缓征收税款 吉林省国家税务局督察内审处 做好税收执法疑点信息核查工作 2301预征税款(无正当理由多次申报) 2302预征税款(年底集中预缴开票) 2303预征税款(销售收入与进项税额下降不匹配) 2304预征税款(税款核定过大) 2305预征税款(应退税款未及时办理退税） 税款提前征收和延缓征收类 2201 延缓征收税款 疑点项监控行为 可能存在税收执法风险 吉林省国家税务局督察内审处 数据筛选 需要核查的相关资料 实地