四川智信和营改增培训(9月26日)请接收讲述.ppt

》开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。 》提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 ■营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 五、营业税改征增值税中企业 应注意的几个问题 （一）、注重“营改增”试点政策的培训： ■关注“营改增”试点的动态：范围、时间、行业； ■收集、整理官方发布的每一个“营改增”涉税文件，准确理解文件精神和具体条款运用； ■学习涉及“营改增”的会计核算、纳税申报相关政策； ■分析“营改增”对企业、行业纳税影响案例； ■针对“营改增”作好税收筹划的各项准备； （二）、企业针对“营改增”进行涉税规划； ■商业模式规划-----对企业组织架构进行整体或局部的运作策划； ■商品（产品）价格规划-----含税价格调整为不含税价格； ■采购对象规划----尽量选择能提供增值税专用发票的一般纳税人（如选择试点地区）； ■客户选择规划-----扩大纳税人的经营空间 ■采购时间筹划-----考虑推迟购买固定资产； ■应税服务合同规划-----在试点前签订的合同仍然缴纳营业税； （三）、设置“营改增”会计核算科目，设计账务处理模式： ■设计“营改增”专用会计科目表； ■设计典型会计分录（设计成会计模板以利于快速完成一些日常的业务操作） ■熟悉、了解“营改增”增值税纳税申报资料（包括纳税申报表及队列资料和纳税申报其他资料）； ■对于企业会计人员的工作岗位进行充实、调整； （四）、建立、完善“营改增”信息管控系统： 与营业税相比，税务机关对于增值税有比较严格的管理手段，信息化程度水平较高。试点企业必须提高税务信息化管理水平。 ■掌握增值税税控系统的使用； ■在增值税信息管控系统内设置增值税专用发票信息认证提醒模块或内控制度； ■将自动开票系统与财务软件和申报系统融合 （五）、测算企业“营改增”前后的税负变化 ■试点企业应准确测算“营改增”后税负变化，争取政府补贴和财政资金支持； ■非试点企业应进行模拟测算，尽早把握税负的变化方向和规律，方便企业及早提出对应的价格、营销、整合方案。 （六）、分析“营改增”各环节税务风险点并做出相应的风险提示； ■试点企业 ■非试点企业 谢 谢 大 家！ 主讲人：周晓鲁 成都中联智信和税务师事务所技术总监、 清华大学税务经理人高级研修班、财税总监高级研修班、四川大学MBA班、西南财大财务总监班主讲教师。获国家税务总局“全国优秀税收科研成果二等奖”。入选《中国专家大典》和《中国当代社会科学专家学者大典》，在省级和国家级刊物发表税收论文20余篇。 营业税改征增值税试点政策解读 五、营业税改征增值税中企业应注意的几个问题 一、营业税改征增值税的必要性 二、营业税改征增值税的范围 三、营业税改征增值税的时间表； 四、营业税改征增值税的主要内容。 一、营业税改征增值税的必要性： ■从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。。 ■从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响 ■从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题 ■以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择 二、营业税改征增值税试点的范围-----交通运输业和部分现代服务业； 交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输） ■交通运输业与生产流通联系紧密 ■运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围 部分现代服务业（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。 ■现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持该行业的发展； ■现代服务业与制造业关系密切 三、营业税改征增值税的时间、区域及行业： 在部分地区和部分行业开展试点 四、营业税改征增值税的主要内容。 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。 纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 营业税改征增值税的纳税义务人　 ■承包人、承租