审计9第九章__销售与收款循环审计重点剖析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第四节 应收账款审计 一般企业坏账准备披露的要求： 1）坏账确认标准； 2）坏账准备计提方法和计提比例； 3）分别应收账款与其他应收款等项目并按账龄披露坏账准备余额。 第四节 应收账款审计 上市公司坏账准备披露的特殊要求： 1）本期全额计提或计提40%以上坏账准备的，应说明计提比例及其理由； 2）以前期间全额或大比例计提的坏账准备，又全部或部分收回，或通过债务重组等其他方式收回的，应说明原因及原计提比例的理由及其合理性； 第四节 应收账款审计 3）某些金额较大的应收账款不提或小比例（5%以下）计提坏账准备的理由； 4）本期实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联方交易产生的应收账款应当单独披露。 第四节 应收账款审计 【例4】A和B审计人员对XYZ公司2010年度会计报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）： 该公司坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2010年末余额分别为：16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下： 第四节 应收账款审计 账 龄 年 初 数 年 末 数 1年以内 8392 10915 1—2年 1186 1399 2—3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合 计 12160 16553 要求：请运用分析性程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 第五节 流转税费审计 一、应交增值税审计 （一）审计目标 确定期末应交增值税是否存在； 确定期末应交增值税是否为被审单位义务； 确定记录是否完整； 确定期末余额是否正确； 确定披露是否恰当。 第五节 流转税费审计 （二）实质性程序 获取或编制应交增值税明细表； 将“应交增值税明细表”与被审计单位增值税纳税申报表核对； 进项税的实质性程序； 销项税的实质性程序； 第五节 流转税费审计 出口退税的审核； 核定征收增值税； 本期已交增值税； 应交增值税的披露。 第五节 流转税费审计 二、应交消费税审计 （一）审计目标 确定期末应交消费税是否存在； 确定期末应交消费税是否为被审单位义务； 确定记录是否完整； 确定期末余额是否正确； 确定披露是否恰当。 第五节 流转税费审计 （二）实质性程序 检查税额计算是否正确； 抽查本期已交消费税纳税资料； 确定应交消费税的披露是否恰当。 第五节 流转税费审计 三、应交营业税审计 （一）审计目标 确定期末应交营业税是否存在； 确定期末应交营业税是否为被审单位义务； 确定记录是否完整； 确定期末余额是否正确； 确定披露是否恰当。 第五节 流转税费审计 （二）实质性程序 检查税额计算是否正确； 抽查本期已交营业税纳税资料； 确定应交营业税的披露是否恰当。 第六节 其他相关账户审计 一、应收票据审计 （一）审计目标 1）应收票据是否存在； 2）应收票据是否归被审计单位所有； 3）应收票据及其坏账准备的记录是否完整； 4）坏账准备计提是否充分； 5）应收票据和坏账准备的余额是否正确； 6）应收票据和坏账准备的披露是否恰当。 第六节 其他相关账户审计 （二）实质性程序 获取或编制应收票据明细表； 取得被审单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致； 监盘库存票据； 函证应收票据； 第六节 其他相关账户审计 审查应收票据的利息收入； 审查已贴现应收票据； 对以非记账本位币结算的应收票据，检查其采用的折算汇率是否正确； 确定应收票据的披露是否恰当。 第六节 其他相关账户审计 二、预收账款审计 （一）审计目标 1）预收账款是否存在； 2）预收账款是否为被审计单位应履行的义务； 3）预收账款的记录是否完整； 4）预收账款的余额是否正确； 5）预收账款的披露是否恰当。 第六节