税收1课程介绍.pptVIP

Page * 主讲人：xiaoyu 教材：国家税收 主编：孙世强 清华大学出版社 国家税收 实务工作的需要 注册会计师资格考试必考科目 课程特点 ：头绪多、知识点体系繁杂、更新速度快 学习方法：需要课下多自学、需要强化记忆 强化知识的巩固训练、注意知识的更新 平时成绩+期末考试成绩 平时成绩：考勤情况和课程作业 1、为什么学？ 2、怎么学？ 3、怎么考？ 框架 第一篇 税收理论（第1-4章） 第二篇 税收实务（第5-13章） 流转税法（第5-8章） 第三篇 税收管理（第14-15章） 所得税法 （第9-10章） 其他税法 （第11-13章） 第一章 税收演化、特点及其与经济的关系 第二章 税收制度的构成要素与分类 税收的概念 税收的产生与发展 税收的特点 税收与经济的关系 税收制度 税收制度的构成要素 税收制度分类 ★ ★ ★ ★ 一、税收的概念 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力、依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （1）征税的目的是履行国家公共职能——维护国家机器的正常运转，必然要耗用一定的物质和资源 （2）国家征税凭借的是其政治权利——采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段，集中一部分社会产品归其分配 （3）税收属于分配范畴——把一部分社会产品由其他社会成员，强制地转变为国家所有，由国家分配使用。 （4）税收是一种经济活动。 【例题.单选】以下对于税收概念的相关理解不正确的是（ ） 税收的本质是一种分配关系 税收分配是以国家为主体的分配，征税依据是财产权利 征税目的是满足社会公共需要 税收是一种特殊的经济活动 【例题.单选】 社会公共需要主要是通过（ ）形式参与社会产品的分配来满足。 A、利润上缴 B、政府收费 C、税收 D、罚没收入 C C 二、税收的产生与发展——产生 1、社会条件：国家的产生（国家公共权力的建立） （1）税收是国家行使其职能的物质基础 向社会成员征税 建立军队、警察等专政机构、兴办公共设施和公共事业以满足社会公共需求 （2）税收以国家为主体，是社会成员认可的征税主体和依据，使税收的产生成为可能。 2、经济条件：社会剩余产品出现了私有制 （1）在私有制下，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配依据。 （2）国家凭借其自身的财产所有权参与社会产品的分配，形成财政收入。 二、税收的产生与发展——发展 自由纳贡时期 捐赠、馈赠 税收承诺时期 封建贵族、教士以及上层市民民会组织的承诺 专制课征时期 废除民会承诺制度，不受约束地任意增加税收 立宪课征时期 制定宪法和法律 三、税收的特点 1、强制性：指国家凭借政治权力，通过法律、法规等形式对社会产品进行的强制性分配。 （1）国家和社会成员必须遵守的权利和义务关系。 （2）国家法律形式加以规范和保护的分配关系，具有法律约束力和强制作用。 2、无偿性：指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。（核心） （1）具体纳税人，并未获得任何报酬 （2）财政活动整体，是对政府提供公共服务和物品成本的补偿 3、固定性：预先规定了征税对象以及统一的比例或数额。 （1）国家税收制度要素是以法律形式事先规定的。 （2）征税对象与征税额度之间量的关系是固定限度的。 四、税收与经济的关系 1、税收与生产的关系 2、税收与交换的关系 3、税收与消费的关系 五、税收制度 国家各项税收法规和征税管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。 狭义：国家设置某一具体税种的课税制度，有纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素组成。 核心是税法 （1）制约了纳税人，必须履行纳税义务 （2）制约了征税机关，征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。 广义 ：国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。税法通则、以及各税种的基本法律、法规、条例等。 六、税收制度的构成要素 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等。 1、纳税人——税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 2、征税对象：也称课税客体——国家征税的标的物。 是区分不同税种的主要标志。 （1）自然人。 ①本国公民以及居住在所在国的外国公民。②不具备法人资格的企业。 （2）法人。具有民事权利能力和民事行为能力，