税收筹划(计)第8章关税及其他税种的税收筹划课程介绍.ppt

8.2 其他税种的税收筹划 城镇土地使用税的筹划空间 8.2 其他税种的税收筹划 城市维护建设税的纳税义务人是负有缴纳增值税、营业税和消费税义务的单位和个人。 城市维护建设税纳税义务人 8.2 其他税种的税收筹划 城市维护建设税的计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”的税额。 思考： 加收滞纳金和罚款时？ 被查补“三税”和被处以罚款时？ 减征或免征“三税”时？ 出口退税时？ 8.2 其他税种的税收筹划 城市维护建设税的税率 城建税采取地区差别比例税率： 纳税人所在地为市区的，税率为７％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为５％； 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为１％。 8.2 其他税种的税收筹划 城市维护建设税的筹划空间 8.2 其他税种的税收筹划 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 印花税的纳税义务人 8.2 其他税种的税收筹划 印花税的税目和税率 印花税共有购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照共13个税目。 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。比例税率共分为５ 个档次，分别是0.05 ‰ 、0.3 ‰ 、0.5 ‰ 、1‰、2‰；“权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，使用定额税率，每件５元。 第八章 主要内容 8.1 关税的税收筹划 关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。 8.1 关税的税收筹划 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 8.1 关税的税收筹划 什么是最惠国税率？ 8.1 关税的税收筹划 关税的原产地标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 8.1 关税的税收筹划 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 货物的货价以成交价格为基础。 思考：哪些费用应该计入完税价格？ 哪些费用不能计入？ 8.1 关税的税收筹划 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，应当扣除。 8.1 关税的税收筹划 关税减免 8.1 关税的税收筹划 1.关税优惠政策的应用 2.合理控制完税价格 3.充分利用原产地标准 4.利用保税制度的税收筹划 5.选择物品的进口方式进行税收筹划 6.选择货物的运输方式进行税收筹划 7.反倾销税的税收筹划 8.关税法律救济的筹划 主要内容 8.2 其他税种的税收筹划 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人。 转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。 思考：扣除项目有哪些？ 8.2 其他税种的税收筹划 （1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2）两项金额之和的20%。 思考：扣除项目有哪些？ 8.2 其他税种的税收筹划 土地增值税实行四级超额累进税率 级数 增值额与扣除项目金额的比率（％） 税率（％） 速算扣除系数（％） 1 不超过５０％的部分 30 0 2 ５０％～１００％的部分 40 5 3 １００％～２００％的部分 50 15 4 超过２００％的部分 60 35 8