税收筹划第三讲——增值税筹划1课程介绍.ppt

第三章—增值税的税收筹划（1） 增值税的筹划要点 尽量利用国家税收优惠政策,享受减免税优惠 选择不同的纳税人身份,使自己适用较低的税率或征收率 通过经营安排,最大限度的抵扣进项税额 推迟纳税时间,获得资金时间效益 增值税税收筹划空间 纳税人 一般纳税人和小规模纳税人 营业税纳税人和增值税纳税人 计税依据 销项税 进项税 纳税人的法律界定 销售额 税率、征收率 计税依据 应纳税额 纳税人的法律界定—销售额 纳税人的法律界定—税率、征收率 纳税人的法律界定——计税依据 纳税人的法律界定——应纳税额 企业如何选择纳税人身份？小规模纳税人还是一般纳税人？ 不含税 无差别平衡点增值率判别法 无差别平衡点抵扣率判别法 含税 含税无差别平衡点增值率判别法 含税无差别平衡点抵扣率判别法 无差别平衡点增值率判别法 1.增值率：增值额占销售额的比重 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额） ÷销售额 T=S ×t —B ×t T =S × t R =（S—B ）/ S T= T 解得：R、 t ‘和 t 三者的关系 R = t / t 即 增值率=征收率/增值税税率 此时的R为无差别平衡点增值率R* 2.增值率判断方法： 无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等时的增值率R* 当R R*时，选择小规模纳税人 当R R*时，选择一般纳税人 无差别平衡点增值率R* 案例 某生产型企业，年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。 问：企业应如何进行纳税人身份选择？ 解：一般纳税人应纳增值税=(150-90)*17%=10.2 增值率=（150-90）/150=40% 无差别平衡点抵扣率判别法 1.抵扣率：当期可抵扣购进额占销售额的比重 抵扣率=可抵扣购进项目金额÷销售额 D=B/S T=S ×t - B ×t T,= S × t, R =（S-B ）/ S=1-D T= T, 解得：D、 t,和 t 三者的关系 D =1-t,/t 即抵扣率=1-征收率/增值税税率 此时的D为无差别平衡点抵扣率D* 2.抵扣率判断方法： 无差别平衡点抵扣率：两种纳税人的税负相等时的抵扣率D* 当D D*时，选择一般纳税人 当D D*时，选择小规模纳税人 无差别平衡点抵扣率D* 案例 某公司是一个年不含税销售额在170万元左右的生产型企业，公司每年购进的可按17%的税率抵扣的不含税价格大致120万元左右，如果是一般纳税人，公司的产品的增值税适用税率为17%：如果是小规模纳税人，则为6%（旧）（或者3%（新））。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。试判别企业如何选择为哪种纳税人。 含税无差别平衡点增值率判别法 1.含税增值率：含税增值额占销售额的比重 含税增值率=（含税销售额－可抵扣含税购进项目金额）÷含税销售额 R=(S-B)/S 此时B、S为含税额 T=（S—B）×t/(1+t) T =S × t /(1+t) R =（S—B ）/ S T= T 解得：R、 t ‘和 t 三者的关系 R = t ‘(1+t)/ t (1+ t ‘) 此时的R为含税无差别平衡点增值率R* 2.增值率判断方法： 含税无差别平衡点增值率：两种纳税人的税负相等时的含税增值率R* 当R R*时，选择小规模纳税人 当R R*时，选择一般纳税人 含税无差别平衡点抵扣率判别法 1.含税抵扣率：当期含税可抵扣购进额占含税销售额的比重 含税抵扣率=可抵扣含税购进项目金额÷含税销售额 D=B/S 此时B、S为含税额 T=（S×t-B×t）/（1+t） T =S×t /（1+t ） R =（S-B）/S=1-D T=T 解得：D、t‘ 和 t 三者的关系 D = （t - t ‘）/ t ×（1+ t ‘ ） 此时的D为含税无差别平衡点抵扣率D* 2.含税抵扣率判断方法：