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青岛啤酒股份有限公司 上述图表请横向阅读 税法的基本概念 一、税法的定义： 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 二、税法与税收密不可分： 税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所确定的具体内容 三、税收是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 四、税收的特征： 强制性、无偿性、固定性。 税收法律关系 一、税收法律关系的构成 权利主体：享有权利和承担义务的当事人。 权利客体：权利义务共同指向的对象。 税收法律关系的内容：权利主体所应享有的权利和应承担的义务。 1、国家税务机关的权利与义务： 权利：依法征税、进行税务检查及对违章者进行处罚。 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把税款解交国库，受理纳税人税收争议申诉等。 2、纳税人的权利与义务： 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议权和提起诉讼权等。 义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 税收法律关系 二、税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律事实来决定：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。 三、税收法律关系的保护 保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护纳税人的合法权益。 税收法律关系保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。 税法的构成要素 一、总则：立法依据、立法目的、适用原则。 二、纳税义务人 三、征税对象 四、税目：具体征税项目 五、税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 六、纳税环节 七、纳税期限 八、纳税地点 九、减税免税 十、罚则 十一、附则：规定与税法紧密相关的内容，如生效的时间、解释权等。 税收的基本分类 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 特定目的税类：筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耗地占用税。 资源税类：资源税、城镇土地使用税。 财产和行为税类：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。 农业税类： 关税： 我公司上交的税收种类 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 所得税 车船使用税 房产税 土地使用税 印花税 个人所得税 增值税法 一、征税范围及纳税义务人 征税范围：1、销售或者进口货物。2、提供的加工修理修配劳务。 纳税义务人： 1、单位 2、个人 3、外商投资企业和外国企业 4、承租人和承包人 5、扣缴义务人 增值税法 二、一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人的认定条件：1、从事货物生产或提供非应税劳务的纳税人，年应税销售额100万元以下。2、从事货物批发或零售，年应税销售额180万元以下企业、个人、不经常发生应税行为的企业。 小规模纳税人实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票。 增值税法 小规模纳税人如有会计、有帐册，能够正确计算进项税、销项税和应纳税额，按规定报送税务资料，年销售额不低于30万元可以认定为一般纳税人。 一般纳税人认定条件：超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位。 一般纳税人应申请认定手续，以取得法定资格。 增值税法 三、两档税率 一般纳税人 1、基本税率：17%。 2、低税率：13%。粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农膜；国务院规定的其他货物。 小规模纳税人： 商业企业4%， 商业企业以外的其他企业6%。 增值税法 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额 应纳增值税=销项税-进项税 销项税额的确定：销售量*销售单价/(1+适用税率) 应纳税销售额=销售量*不含税价格 不含税价格=销售价格/(1+适用税率) 例：一箱啤酒价格为25元 应纳税销额=25/1.17=21.3675元 销项税=21.3675*0.17=3.6325元 增值税法 二、进项税额 1、增值发票上注明增值税额 2、向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，按买价的10%计算。 3、运输费用发票的7%计算 4、向有废旧物资经营权的企业取得的废旧物质发票总金额的10%计算。 增值税法 小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=销售单价*销量/1.06 增值税一般纳税人如将货物开具给小规模纳税人或其他不缴纳增值税的纳税人不开具增值税专用发票，仅开具普通发票，但上缴税收的总额则不因为开具发票形式的不同而不同。 增值税法 业务员在采购时应注意 1、了解对方的身份：向对方索要营业执照及一般纳税人资格证书。如果没有了解，则可能采购业务无法索取到增值税专用发票，使公司多交税收。(票据样本) 2、如没有特别说明，采购过程中