中级会计财管课程.ppt

（2）编制时应遵循的假设：（前提） 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调 整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在 预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确 定预算期各项活动的预算数。 （2）编制程序： 第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产 经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目 ，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支 的目的以及需要开支的费用数额。 第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。 在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金 供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与 效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。 第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 在编制预算时，应把预算期内可供支配的资金在各 费用项目之间分配。应优先安排不可延缓费用项目 的支出。然后按费用项目的轻重缓急确定可延缓项 目的开支。 （4）编制预算的基本步骤： 第一步：选择业务量的计量单位； 第二步：确定适用的业务量范围； 第三步：逐项研究并确定各项成本和业务量之间的 数量关系； 第四步：计算各项预算成本，并用一定的方式来表 达。 教材P65【例3-1】某企业制造费用中的修理费用 与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中 的固定修理费用为3000元，单位工时的变动修理 费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。 运用公式法，测算预算期的修理费用总额为： 3000+2×3500=10 000（元） 教材P65【例3-2】A企业经过分析得出某种产品 的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编 制的制造费用预算如表3-1所示 表3-1 制造费用预算（公式法） 在业务量为420-600人工工时的情况下，y=593+2.35x； 在业务量为600-660人工工时的情况下，y=693+2.35x 如果业务量为500人工工时，则制造费用预算为593+2.35×500=1768（元）； 如果业务量为650人工工时，则制造费用预算为693+2.35×650=2220.5（元） ④缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使 用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比 较麻烦。 教材P66【例3-3】根据表3-1，A企业采用列表法 编制的2012年6月制造费用预算如表3-2所示。 表3-2 制造费用预算（列表法） 单位：元 续表 （1）如果固定预算法是按600小时编制的，成本 总额为2003元。在实际业务量为500小时的情况下 ，不能用2003元去评价实际成本的高低，也不能 按业务量变动的比例调整后的预算成本1669元（ 2003×500/600）去考核实际成本，因为并不是所 有的成本都一定同业务量成同比的关系。 （2）如果采用弹性预算法，就可以根据各项成本 与业务量的不同关系，采用不同方法去评价和考 实际成本。实际业务量为500小时，变动总成本为 650元（500×0.2+500×1+500×0.1）。固定总成 本不随业务量变动，仍为400元。混合成本可用插 值法逐项计算：500小时处于480-540小时之间， 修理费应该在493-544元之间，设实际业务的预算 修理费为x元，则（500-480）/（540-480）=（x-493）/（544-493） X=510（元） 综上，500小时预算成本=（0.2+1+0.1）×500+510+208+400=1768（元） 教材P69【例3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法 编制制造费用预算。已知2011年分季度的制造费用 预算如表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计） 表3-3 2011年全年制造费用预算 金额单位：元 2011年3月31日公司在编制2011年第二季度-2012 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将 出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%， 即上涨为4.4元/小时 （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合 同中设备年租金将降低20%，即降低为576 000元 （3）2011年第二季度-2012年第一季度预计直接人 工总工时分别为51 500小时、51 000小时、46 000 小时和57 500小时。 则编制的2011年第二季度-2012年第一季度制造费 用预算如表3-4所示 表3-4 2011年第二季度-2012年第一季度制造费用预算 金额单位：元 【例·单选题】在成本习性分析的基础上，基于一 系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况 的预算是（ ） 固定预算