中级财务会计第二章货币资金课程.ppt

调节后双方余额应该相等。如果不等则说明存在错帐。 【例】某企业20××年8月28日以后的银行存款日记账记录与8月31日收到的银行对账单记录如下(假定28日之前的记录全部正确)： 二、 银行结算方式 银行结算种类很多。目前使用的主要有八种。 （一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为：现金、转帐和普通支票三种。 1、出票人的资格。 我国票据法规定，支票的出票人只有符合下列条件，才能签发支票。 （1）在相关银行开立账户。 （2）存入足够支付的款项。 （3）预留印鉴。 2、支票的法定记载事项。 （1）表明“支票”的字样; （2）无条件支付的承诺； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章。支票上未记载上述事项的，支票无效。 3、支票填制要求 （1）必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。（包括本票和汇票） （2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶格，小写前加人民币符号。 （3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴。 (1) 单位和个人在同一票据交换区域的款项结算均可使用。 (2) 支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。 （3）支票一律记名。转账支票可以背书转让，但现金支票及用于提现的普通支票不能背书转让。 (4)付款期：支票的提示付款期限自出票日起10日。 （5）不得签发空头支票。 付款人签发支票后交收款人，凭“支票存根”贷记“银行存款”科目，借记对应科目。 收款人根据进账单回单，借记“银行存款”，贷记对应科目。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。 主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款、外埠存款。 一、其他货币资金的内容 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 其他货币资金的核算需要设置“其他货币资金”账户，当其他货币资金增加时，记入该账户的借方，减少时记入该账户的贷方，该账户余额表示尚未使用的其他货币资金。 （一）外埠存款的核算 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。 二、其他货币资金的核算 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （1）交存款项 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 （2）支付款项 借：材料采购、应交税费等 贷：其他货币资金-外埠存款 （3）余款回收 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 具体应用请看 P32 例题 2-13 - 2-15 IFA 中级财务会计 Intermediate Financial Accounting Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （二）银行汇票的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。 （1）交存款项 借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款 （2）支付款项 借：材料采购、应交税费等 贷：其他货币资金-银行汇票 （3）余款回收 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票 具体应用请看 P33 例题 2-16 - 2-18 Competence Confidentiality Integrity Objectivity 西安财经学院 中级财务会计 （三）银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项。 银行本票存款的账务处理程序与银行汇票存款是相同的。 不同的是两者涉及的明细账户不一样，银行本票存款涉及的账户是其他货币资金-银行本票。