2、货币资金与收账款.ppt

货币资金与应收款项 货币资金 货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 货币资金内部控制制度 收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度 账实相符 制定严格的现金管理及检查制度 货币资金内部控制制度 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责 货币资金收支业务的会计处理程序制度化 货币资金收支业务与会计记账分开处理 货币资金收入与货币资金支出分开处理 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 与货币资金有关的主要会计科目 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行结算方式 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 国内信用证 库存现金的收付与清查 收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款 借：库存现金 贷：银行存款等 库存现金的收付与清查 支付库存现金： 职工工资津贴 个人劳动报酬 个人奖金 个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资 出差人员必须随身携带的差旅费 1000元以下的零星支出 借：应付职工薪酬/管理费用等 贷：库存现金 库存现金的收付与清查 库存现金清查： 发现长款、短款时： 短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益 库存现金的收付与清查 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用 贷：待处理财产损益 库存现金的收付与清查 做出相应处理时——现金盈余 属于应支付给相关个人的单位的： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 属于无法查明原因的现金盈余： 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 库存现金的收付与清查 企业进行现金清查，发现长款90元。原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损益 90 库存现金的收付与清查 经核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损益 90 贷：营业外收入 90 库存现金的收付与清查 现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短缺40元。 借：待处理财产损益 40 贷：库存现金 40 库存现金的收付与清查 经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 银行存款收付 银行存款收取： 借：银行存款 贷：XX科目 银行存款支付： 借：XX科目 贷：银行存款 银行存款的核对 计算错误 记账错漏 未达账项 其他货币资金 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 其他货币资金——外埠存款 企业在外地开立临时采购帐户，委托银行将50万元汇往采购地。 借：其他货币资金 500000 贷：银行存款 500000 其他货币资金——外埠存款 采购员以外埠存款购买原材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元。 借：原材料 400000 应交税费 68000 贷：其他货币资金 468000 其他货币资金——外埠存款 外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。 借：银行存款 32000 贷：其他货币资金 32000 其他货币资金——银行汇票存款 企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金 30000 贷：银行存款 30000 其他货币资金——银行汇票存款 收到收款单位发票等票据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元。材料已验收入库。 借：原材料 25000 应交税费 4250 贷：其他货币资金 29250 其他货币资金——银行汇票存款 收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金 750 其他货币资金——信用卡存款 将银行存款50000元存入信用卡。 借：其他货币资金 50000 贷：银行存款 50000 其他货币资金——信用卡存款 以信用卡支付业务招待费1500元。 借：管理费用 1500 贷：其他货币资金 1500 其他货币资金——信用卡存款 收到信用卡存款的利息60元。 借：其他货币资金 60 贷：财务费用 60 其他货币资金——存出投资款 将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金 500000 贷：银行存款 500000 其他货币资金——