《税收与社会》概述.doc

《税收与社会》课件 一、教学目的： 《税收与社会》课程教学目的在于使非财政、税务和会计类学生对中国税收制度有一个基本了解，使学生能够在了解现行税制基本内容的基础上，熟练处理未来生活、工作中的有关税收业务，培养他们的税收意识，做一个守法的税收公民。注重税制讲解与税收实例相结合，运用大量例题让读者掌握税收制度在实践中的运用，理论联系实际，应用性强。课程将采取多媒体授课方式，成绩评定时结合平时和期末综合表现，其中平时成绩考核主要包括考勤、作业、课堂讨论等，期末成绩考核将采取考试方式。 第一讲： 税收现象和本质特征 引言： 在现实生活中，我们随时都可以看到许多税收现象。如：工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家缴纳税款；国家为了贯彻某些税收政策，往往给企业或个人以减税、免税或出口退税的税收优惠；个人收入达到国家规定的征税标准时，要依法向国家缴纳个人所得税。那么，究竟什么是税收？它与国家、经济、财政、法律之间有何关系，并进一步了解和掌握税收的本质和特征。 第一节 什么是税收 一、税收是国家凭借（政治权利）通过（法律形式），强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式 二、税收是国家以（社会管理者）的身分，依靠国家政治权力进行的分配；上交利润是国家以（资料生产者）的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。 三、税收的特征 （一）强制性 政府征税是以法律的形式规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 强制的含义是对应于自愿。因为税收是无偿的，所以必须强制。 税收的强制性是非惩罚性的（与罚款的区别）。 （二）无偿性 政府征税以后不直接返还给纳税，也不向纳税提供等价物和其他特权。 有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特权（能产生收益）。 无偿性是税收的本质性特征，也是其他特征的根源。 注意区别具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对社会成员的整体返还性。 （三）固定性 简单地讲就是税收是依法律规定的标准进行征收的，所以不可以随意征收。税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。 第二节 政府为什么要征税（税收的意义） 政府为什么要征税体现了税收与社会的内在联系 政府————————税收————————私人部门（个人和企业） 一、个人生活需要公共产品 （一）生命财产安全政府的保护 （二）个人的经济安全需要公共服务——社会保障体系 （三）个人的生活品质提高需要公共产品——公共设施、环境保护、城乡规划、城市管理 （四）个人生活的多样性需要公共产品——公共文化 （五）社会进步、民族文化进步需要公共服务——教育 二、企业生产需要公共产品 （一）财产存在的安全保护 （二）企业的生产经营活动需要政府的安全保护——产权界定与保护（国内外贸易秩序的维护） （三）企业生产需要公共产品的配套 （四）经济繁荣与 发展需要公共支出的相应增长 第三节 税收与经济发展 一、税收对资源配置（经济结构）的影响 （一）资源配置的概念 （二）税收对资源配置的影响：促进经济的转型升级。 1、生产的正外部性、负外部性； 2、税收对资源配置的扭曲效应； 3、税收对资源配置的改进：庇古税；庇古补贴；国家资源环境保护政策。 二、税收对经济的激励与反激励 （一）经济长期增长的动力：要素供给 （二）税收对要素供给的激励：对要素报酬征税产生的收入效应 （三）税收对要素供给的反激励：打击要素供给的积极性，抑制经济增长。 （四）税收对投资的影响： 1、对投资收入率的影响：税收降低了投资收益率。 2、对投资回收期、投资风险的影响：税收降低了投资收益率，延长了投资回收期，增加了投资风险。 3、对投资能力的影响：税收减少了税后收入，削弱了资本积累和投资能力。 三、税收对经济稳定的影响 （一）决定经济稳定的条件：供求平衡；政府调控的对象是需求。 （二）总需求的构成： 1、封闭经济体：总需求＝政府支出+消费支出+投资支出 2、开放经济体：总需求＝政府支出+消费支出+投资支出+进出品净额 3、税收可以调节消费和投资的能力；可以调节消费和投资的行为 以家电下乡、出口退税为例。 （三）相机抉择财税政策的运用： 经济繁荣时期：抑制总需求：减少财政支出；增加税收，减少消费和投资 经济萧条时期：扩大总需求：增加财政支出；减少税收，增加消费和投资 第五节 社会分配机制和收入分配目标 一、市场机制