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建筑业“营改增”影响分析暨财税疑难问题处理;三、营改增过渡进程中的发票与合同管理;（一）建筑施工企业发票风险问卷调查;序号;（二）营改增过渡期间增营发票的衔接;问题2：
营改增前已购领但尚未使用的地税发票在营改增之后是否还可以继续使用？
过渡期发票衔接
思考：
过渡期间签订的合同是否需要有发票及开具条款？ ;问题3：
营改增会增加建筑企业的发票风险吗？;问题4：
营改增后，发票改革动向是什么？
A.强化发票管理
B.网络发票管理
C.电子发票管理
D.取消发票管理;（三）营改增过程中跨期合同涉税处理;可资参考的依据：财税〔2013〕106号
试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。
试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。;问题2：
营改增调整期如何签订工程合同？
（1）注意企业名称和相关信息的准确性
（2）服务标的应在“营改增”范围
（3）价款是否含增值税
（4）履约期限、地点和方式
;［案例］假设建筑业于2015年7月1日起实施营改增。2015年4月，甲企业与乙建筑公司拟签订一份建筑工程承包合同，预计工程总价2亿元。
（1）合同如何约定价款？
（2）如何约定发票开具？
（3）如何约定结算时间？
（4）是否考虑工程材料？
（5）……;（四）增值税专用发票及使用规定精解;问题2：
什么情况下不得领购开具增值税专用发票？
国税发〔2006〕156号第8条
国税函〔2003〕1396号 ;问题3：
签订合同过程中如何约定专用发票条款？
（1）专用发票开具义务
（2）专用发票开具时间
（3）违约责任，特别是未按照规定开具专用发票的赔偿责任;问题4：
开具专用发票是否意味着纳税义务产生？
增值税暂行条例19
思考：
开票即产生纳税义务是否意味着纳税人应当迟缓开具专用发票？;问题5：
不得作为增值税进项税额的抵扣凭证与情形有哪些？
财税〔2013〕106号23、24
增值税暂行条例10
增值税暂行条例实施细则19 ;问题6：
与增值税专用发票及其抵扣相关的违法行为有哪些？其法律责任如何？
税收征管法
刑法 ;四、建筑施工企业经典纳税筹划案例解析;（一）工程分包、转包中的纳税筹划;政策依据
营业税暂行条例
营业税暂行条例实施细则11
思考：
您愿意如此筹划吗？
;（二）预收工程款的风险与筹划操作;一般的政策依据
营业税暂行条例实施细则
实际操作：
以票管税将法律作废
启动防护装置
一个案例或许让您惊醒;（三）商业保险费用的扣除与筹划;没有争议的政策依据：
企业所得税法实施条例第三十六条
但是尾巴太大了，即需要税收征纳双方对“国家有关规定”及“国务院财政、税务主管部门”的规定进行梳理！
那么有关规定都包括哪些呢？请看
结论：从现有的规定看，应当可以扣除
;（四）非关联方借款利息扣除筹划;问题1：
非关联方借款一定不是关联方借款吗？
国税发〔2009〕2号
;问题2：
如何理解同期同类贷款利率？
国家税务总局公告2011年第34号
延伸：
小额贷款公司是不是金融企业？
如何进行非关联方借款利息筹划？
;（五）关联方借款利息扣除筹划;问题1：
如何理解借款利息的内涵？
企业会计准则第17号——借款费用
国家税务总局公告2012年第15号
国税发〔2009〕2号 ;问题2：
关联方借款利息税前扣除限制标准是什么？有几个？
企业所得税法实施条例
财税〔2008〕121号
国税发〔2009〕2号
;问题3：
如何计算关联方的债资比例？
［例］甲企业出资700万元投资设立乙公司。2013年1月1日，乙从甲借款2000万，1年，利率5%。乙所有者权益为：1～6月，每月实收资本500万元，资本公积100万元，未分配利润－50万元；7～12月每月实收资本600万元，资本公积100万元，未分配利润100万元。试计算企业的债资比例。
;政策依据
企业所得税法
财税〔2008〕121号
国税发〔2009〕2号
具体的计算与分析
延伸：
案例中的其他条件都不变，但假设乙企业自7月1日借款，则其债资比例又是多少？
;问题4：
如何实施关联方借款利息扣除筹划？
财税〔2008〕121号
国税发〔2009〕2号
果真如此吗？
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