规模以上工业企业核查技术方案(培训稿).ppt

规模以上工业企业核查技术方案 国家统计局工业司 2011.3 规模以上工业企业核查技术方案 一、核查内容 二、核查需准备的相关材料 三、核查具体情况的处理 四、核查结果的汇总和整理 一、核查内容 二、核查需准备的相关材料 核查地统计局留存企业2011年和2010年1-3月报表： 工业产销总值及主要产品产量（B201表） 工业企业财务状况（B202表） 工业企业能源购进、消费与库存（P201表） 二、核查需准备的相关材料 2. 核查企业需准备的相关材料： 三、核查具体情况的处理 分为两类： （一）数据核实有困难的 （二）数据能够核实的 三、核查具体情况的处理 （一）数据核实有困难的 三、核查具体情况的处理 （一）数据核实有困难的 三、核查具体情况的处理 （一）数据核实有困难的 三、核查具体情况的处理 （二）数据能够核实的 三、核查具体情况的处理 （二）数据能够核实的 三、核查具体情况的处理 （二）数据能够核实的 三、核查具体情况的处理 （二）数据能够核实的 产品入库单实例（产品产量） 产品入库单实例（产品产量） 产品入库单实例（产品产量） 产品出库单实例（产品销量） 产品出库单实例（产品销量） 产品出库单实例（产品销量） 具体出入库单可能较为琐碎、繁杂，需要分产品加总产销量。若现场手工加总困难较大，可按类产品加总，或要求企业电脑演算，或调用相关报表数据，或采用其他方法核查。 三、核查具体情况的处理 （二）数据能够核实的 三、核查具体情况的处理 （二）数据能够核实的 四、核查结果的汇总和整理 主要指标计算： 资产负债表 资产负债表(续) * （一）核查指标 2011年1-3月工业总产值及其同期数、主营业务收入。 （二）核查内容 1．核查企业报出的1-3月底表数据与上报国家统计局数据是否一致。 2．核查企业报出的1-3月底表数据与相关财务账表、凭证数据是否一致。 ①上述报表底表； ②企业营业执照； ③销售收入明细账及总账； ④增值税纳税申报表； ⑤产品生产、销售记录（产量、销量、销售价格、入库单、出库单）； ⑥销售凭证； ⑦若核查企业上报数据包含了下属单位或子公司的数据，则需提供能够证明下属单位或子公司实际存在的证明资料，包括：营业执照、销售收入账、增值税纳税申报表。 1．企业不存在的，工业总产值认定为0。 2．企业已关、停、搬迁，且不能证明关、停、搬迁时间的，工业总产值认定为0（保留工业总产值同期数）。 3．声称企业上报数据包含了下属单位或子公司的数据，又无法提供能够证明下属单位或子公司实际存在的证明资料，如营业执照、财务资料、税务资料等，且不能证明下属单位是非独立工业企业的，按下属单位不存在认定。 4．实地核查时，企业不能提供财务帐、税务表的，工业总产值按有关报表、帐册、凭证、记录的最小数据认定。 5．集中核查时，企业不到场接受检查的，或企业到场但未提供能够证明其实际存在的证明资料，如营业执照、财务资料、税务资料等，致使核查组无法认定的，按企业不存在认定。 6．若依据报告期增值税纳税申报表应税销售额与核查组认定的工业总产值相差较大，企业不认可的，须向核查组补充提交足以证明其数据真实性的书面证据（如账外账），核查组根据其补充证据决定是否予以采信。 7． 实物依据采信度高于口头解释； 销售收入明细账、增值税纳税申报表、销售凭证、入库单、出库单等的采信度高于利润表、资产负债表、工业产销总值及主要产品产量表、工业企业财务状况表等； 企业会计报表的采信度高于上报的统计报表。 当依据发生冲突时，按高采信度依据进行认定。 1． （期末、期初产成品通过企业会计账或财务表获得） 应税销售额，是指应该计征增值税的销售额。 会计销售额，是指会计上作为销售收入处理的销售额。 期末产成品 = 3月末产成品 期初产成品 = 上年末产成品 产成品取数： 企业产成品账 财务状况（B202表） 2. 销售收入明细账，若有n种产品，月末结转时： 未结转时： 销售收入明细账（介于记账凭证和总账之间，最原始的是发票和小票）； 原始凭证 （发票/小票） 记账凭证 明细账 记账凭证 汇总记账凭证/科目汇总表 总账 会计报表 财务状况表 销售收入明细账样式 结转本年利润 销售收入明细账举例—— 如果某企业生产A、B、C、D、E五种产品，实现销售收入登记入账时: 记账方式1：按“主营业务收入”科目登记明细发生额 　0 255000 结转 180 9月30日 255000 60000 销E产品 150 9月26日 195000 60000 销D产品 101 9月15日 135000 45000 销C产品 87 9月10日 90000 40