18—事业资产.ppt

（一）债券投资 例1. 某事业单位2008年3月11日购入一年期国库券面值总额为50 000元，票面利率12％，共支付价款50 000元。2011年3月10日收回债券本息。 (1) 购入时（共支付50 000元）， 借：长期投资——债券投资 50 000 　　 贷：银行存款　　　　　 50 000 重点介绍长期投资的核算 (2) 2011年3月10日国库券到期，收回本息， 本金50 000元，利息50 000×12%×3=180 000 借：银行存款　 　 68 000 贷：长期投资—债券投资 50 000 　 其他收入—投资收益 18 000 (3) 假定该单位2008年8月1日将其国库券出售， 售得价款48 000元。 借：银行存款 48 000 　 其他收入—投资收益 2 000　 贷：长期投资—债券投资 50 000 （二）股权投资 1. 以货币资金投资 借：长期投资 (按照实际支付的价款) 贷：银行存款 2. 以固定资产投资： 按评估价或合同确定价值入账 借：长期投资 （评估价或合同确定价值) 贷：事业基金 借：非流动基金——固定资产 贷：固定资产 （账面余额） 若投出固定资产已计提折旧 借：累计折旧 贷：非流动基金——资产折耗 3. 以无形资产投资 (1) 以已入账无形资产取得的长期投资，按照评估价或合同确定价值作为投资成本 借：长期投资 （评估价或合同确定价值） 贷：事业基金 借：非流动基金——无形资产 贷：无形资产 （账面余额） 若投出无形资产已计提折耗 借：累计摊销 贷：非流动基金——资产折耗 (2) 以未入账无形资产取得的长期投资，按照评估价或合同确定价值作为投资成本。 借：长期投资 贷：事业基金 (3)对外投资持有期间，收到股利时， 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益 被投资单位宣告分派的股票股利，不作账务处理，但应当设置备查簿，进行数量登记。 （三）转入待处置资产时 1. 报批转让投资，转入待处置资产时 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 （账面余额） ◆ 实现转让时 借：其他收入——投资收益 贷：待处置资产损溢 借：银行存款 （按照实际取得的价款） 贷：应缴财政专户款 (按规定上缴财政) 其他收入——投资收益 (按规定不上缴财政) 2. 因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。 ◆ 转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 ◆ 报经批准予以核销时， 借：其他支出——资产处置损溢 贷：待处置资产损溢 对外投资举例 例1. 甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%，面值为6 000元的国库券，实际支付价款为6 000元 借：长期投资——债券投资 6 000 贷：银行存款 6 000 例2. 该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的4 000元，实际收到了价款4 000元。 借：银行存款 4 000 贷：长期投资——债券投资 4 000 例3. 例1 中购买的国库券到期（一次还本付息，5年期，年利率8%），事业单位实际收到债券本金2 000元，利息800元 借：银行存款 2 800 贷