【参考】企业内部控制评价方法和调查表.docVIP

内部控制评价的方法 (1)个别访谈法。即指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。审计人员在询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位有关资料时，针对所了解到的有关内部控制方面的情况，通常需要以文字记录的形式加以描述，该法比较简便易行，但缺乏层次感和形象感。不便于资料的整理和对比分析，而且有可能遗漏内部控制系统中重要环节。它比较适用于控制环境、一般控制和实物控制方面的评价。 (2)调查问卷法。即指审计人员根据其对被审计单位应具备的标准内部控制的理解，事先设计出一系列有针对性的、模式化的调查表，通过被审计单位有关人员的回答，检查其应有的各项控制措施是否存在，应该控制的关键环节是否设置，以此来判断被审计单位内部控制系统的健全程度。 采用调查表法，关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点，设计拟调查的问题条款，编制内部控制调查表。其中，调查问题的设计是否得当，直接关系到检查和评价工作质量。一般而言，编制内部控制调查表，主要应把握以下的实质内容和步骤： ①调查项目。审计人员可根据审计计划的要求和以往下作的经验，按照会计要素将被审计单位的总体控制系统，划分为具体控制系统，如现金、银行存款、材料采购、成本费用、产品销售以及账务处理等控制系统，分别设计不同内容的问题式调查表。 ②调查内容。各控制系统的调查内容，主要通过调查问题予以体现。调查问题的提出，要紧紧围绕控制系统中各个控制点和关键控制点及箕控制措施进行设计。即按照控制点所设置的各项控制措施，逐一设计调查问题条款，并补充控制环境、一般控制等调查问题条款。 ③设计步骤。设计调查问题一般可分三步进行：一是确定被审计单位内部控制系统的调查目标；二是根据调查目标，确定所要调查的控制点及其控制措施；三是根据控制点及其控制措施拟定具有针对性的调查问题。 ④调查表的格式。调查表的格式通常有封闭式和开放式两种，具体可由审计人员根据自身的需要加以选择和设计。其要素包括：调查单位、调查项目、调查时间、调查问题、调查答案以及被调查人、审计负责人和审计调查人等。 表1 会计报表编制与报送内部控制调查 问题 是 否 备注 1 有无专人负责编制会计报表？ 2 负责编制会计报表的各岗位有无明确的职责划分？ 3 是否按会计制度规定的格式和要求编制？ 4 是否按会计制度的格式和要求编制？ 5 是否进行试算平衡工作？ 6 编制报表前是否进行财产清查？ 7 纳入合并报表范围的母公司、子公司及控股公司的会计报表是否经过审计？ 8 应合并的会计报表是否全部合并？ 9 合并会计报表编制是否有过渡表（工作底稿）? 10 报告期改变会计计量方法和揭示方法是否经有权部门批准并在报表附注充分说明？ 11 是否按规定编写财务情况说明书？ 12 是否按时向有关部门报送会计报表 结果： 审计人员： 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“√”；“否”表示内部控制的缺陷，打“×”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 表2 货币资金的内部控制调查 问题 是 否 备注 1 银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款）开立是否有规定的审批手续？ 2 货币资金收付业务的出纳、审核，与记录的职务是否相互分开？ 3 银行票据与有关印章保管的职务是否相互分开？ 4 登记银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金明细账与登记总分类账的职务是否分开？ 5 记账凭证与原始凭证的核对，是否由稽核人员进行？ 6 银行存款日记账与银行对账单是否及时进行核对？ 7 是否按月编制银行存款调节表，未达账项是否得到检查？ 8 外币存付款是否采用复币记账法，月末是否按规定计算汇兑损益？ 9 收付凭证是否按顺序连续编号？ 10 货币资金收付款业务的发生，是否经有关业务主管或领导批准，并经授权人经办？ 11 出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账、现金日记账和其他货币资金明细账？ 12 办理结算业务后的结算凭证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？ 13 作废支票及其他银行票据是否加盖“作废”戳记？ 14 库存现金是否南出纳专门保管，出纳工作是否定期进行轮换？