苏州大学中级财务会计课件3应收及预付款项.pptVIP

第三章 应收及预付款项 教学目的与要求 1、掌握应收帐款及应付票据的会计核算 2、掌握坏帐准备的核算 3、带息和不带息票据的贴现 第一节 应收账款 一、应收账款的确认 入账时间 入账金额 （一）商业折扣 1、含义：企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 2、表示方法：百分比 3、入账金额：折扣后的实际售价 （二）现金折扣——“财务费用” 1、含义：企业为了尽早收回货款，鼓励客户提前还款而给予对方的一种优惠。 2、表示方法： 折扣 / 付款期限 如：2/10,N/30 2/10,1/20,N/30 3、入账金额：总价法（我国） 净价法 二、应收账款的核算 （一）账户——“应收账款” （二）核算举例 1、无折扣 2、商业折扣 例：某企业向A公司销售一批产品，价目表标明的售价金额（不含税）为40000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为4000元，适用17%增值税率，款项已存入银行。 　借：银行存款　42120 　　　贷：主营业务收入　 36000 　 应交税金－应交增值税 （销项税额）6120 3、现金折扣 （总价法） 例：某企业在2002年12月1日销售一批商品800件，增值税发票注明售价30000元，增值税额为5100元。 现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。 （1）12月1日销售时 借：应收账款　35100 　 贷：主营业务收入　30000 应交税金－应交增值税 （销项税额）5100 （2）12月8日收到款项 借：银行存款　34500 财务费用　600（35100×2%） 　 贷：应收账款　35100 （3）12月16日收到款项 借：银行存款　34749 财务费用　351 （35100×1%） 　 贷：应收账款　35100 （4）12月25日收到款项 借：银行存款　35100 　 贷：应收账款　35100 三、坏账及其核算 （一）坏账与坏账损失 1、概念 坏账 ——无法收回的应收账款 坏账损失 ——由于发生坏账而造成的损失 2、坏账确认条件（符合其中之一） 1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍 然无法收回； 2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （二）坏账损失的核算 核算方法：直接转销法 备抵法——我国要求 1、直接转销法 （1）方法 平时不作处理 发生时直接计入“管理费用” （2）举例 2、备抵法 （1）方法 平时预提，发生冲销 （2）账户—— 坏账准备 （3）坏账损失估计方法—— 3种 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 （4）应收账款余额百分比法的具体运用 根据会计期末应收款的余额乘以估 计坏账率来估计坏账损失数额。 （应收账款+其他应收款）要计提坏账。 　　例：某企业应收账款每年年末余额如下： 　　　 该企业2000年确认两笔应收账款为坏 账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元； 2002年冲销上年度B企业应收账款0.5万元 中又收回0.3万元，该企业每年年末按应 收账款余额5‰提取坏账准备。 要求：计算每年应提的坏账准备，并作有 关会计分录。 （1）98年提取坏账准备金额 ＝140 ×5‰＝0.7（万元） 借：管理费用　0.7 　 贷：坏账准备　0.7 （2） 99年提取坏账准备金额 ＝200 ×5 ‰＝1（万元） 本年应补提＝1－0.7＝0.3（万元） 借：管理费用　0.3 　 贷：坏账准备　0.3 （3）00年确认坏账损失　 借：坏账准备　1.3 　 贷：应收账款 －A　0.8 　　　　　　　 －B　0.5 （4）00年末坏账准备的余额 ＝180 ×5‰＝0.9（万元） 　 应补提0.9