基础会计第九章 账务处理程序.pptVIP

一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 第一节 账务处理程序概述 二、账务处理程序的基本模式 （1）在经济业务发生或完成后，取得或填制原始凭证； （2）根据原始凭证编制记账凭证； （3）根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序登记日记账； （4）根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账； 第一节 账务处理程序概述 （5）根据分类账并参考日记账编制发生额和余额试算平衡表，进行账项的试算平衡； （6）根据发生额和余额试算平衡表编制各种财务会计报告。 从会计凭证到编制会计报表所进行的会计处理程序和步骤组成了会计循环的具体内容。各单位的会计工作也就按照上述程序连续不断地、重复进行着。 第一节 账务处理程序概述 目前，我国企事业单位会计实践中采用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概述 记账凭证务处理程序是直接根据记账凭证登记总账的一种最基本的账务处理程序。其他类型的账务处理程序都是在此基础上发展起来的。它的主要特征就是直接根据记账凭证登记总账。 第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的优缺点 记账凭证账务处理程序的账簿组织严密，记账程序简单明了，易于操作和掌握。另外，总账的登记直接依据记账凭证，可以同时起到序时账及分类账的作用。 第二节 记账凭证账务处理程序 但是，由于总账是根据记账凭证逐笔登记的，因此，登记总账的工作量很大。 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、业务简单、记账凭证不多的小型企业和事业、行政单位。规模较大、业务较多的单位可采用其他程序。 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的概述 科目汇总表账务处理的基本程序 科目汇总表账务处理程序的优缺点 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的概述 科目汇总表账务处理程序，是先定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序，最主要的特征是，定期根据科目汇总表登记总分类账。 第三节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理的基本程序： 第三节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序的优缺点 科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，可以简化总分类账的记账工作；同时，通过编制科目汇总表，可以根据全部会计科目本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等的关系，进行试算平衡，以便及时发现记账错误。 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的缺点是：由于科目汇总表和总账中都不反映科目之间的对应关系，因此，采用这种账务处理程序不便于对账目的详细查对和分析经济业务的来龙去脉。 科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的概述 汇总记账凭证账务处理的基本程序 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的概述 汇总记账凭证账务处理程序，是先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序的最根本特征是：先定期将所有的记账凭证汇总编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理的基本程序 原始凭证 收款凭证 现金日记帐 付款凭证 银存日记帐 核对 转帐凭证 汇总记帐凭证 总帐 报表 原始凭证汇总表 明细帐 核对 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 优点： ①根据汇总记账凭证，于月末时一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量。 ②可以了解经济活动的来龙去脉。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 缺点： 不利