审计课件第五章审计程序.ppt

第二节 审计的准备阶段 六、签定订审计约定书或编制审计计划 在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全；而在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。 (五)明确被审计单位应协助的工作 ● ● ● ● ● 第二节 审计的准备阶段 六、签定订审计约定书或编制审计计划 (六)审计业务约定书的内容 ● ● ● ● ● 1.签约双方的名称。 2.委托目的，即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。 3.审计范围。 4.会计责任与审计责任。 5.签约双方的义务。 6.出具审计报告的时间要求。 7.审计报告的使用责任。 8.审计收费。 9.审计业务约定书的有效期间。 10.违约责任。 11.签约时间。 12.其他有关事项。 二、下达审计通知书，进驻被审计单位 第三节 审计实施阶段 内容讲解 一、审计实施阶段的含义 ● ● ● ● ● 四、收集审计证据，形成审计工作底稿 三、对被审计单位的内部控制制度进行符合 性测试 第三节 审计实施阶段 ● ● ● ● ● 一、审计实施阶段的含义 概 念 审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主 要工作是按照审计计划的要求，对被审单位内部控制 制度的建立及其遵守情况进行检查，对会计报表项目 实施重点、细致的检查，收集审计证据。 第三节 审计实施阶段 二、下达审计通知书，进驻被审计单位 审计人员在实施审计之前，在进驻被审单位的同时，下达审计通知书。进驻以后，应通过与被审单位的管理人员和其他员工的接触，进一步了解被审单位的情况，并使相关员工了解审计的目的、内容、起迄时间等，争取员工的信任、支持和协助。 ● ● ● ● ● 第三节 审计实施阶段 三、对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试 ● ● ● ● ● 内部控制制度的检查和评价包括 1 2 3 检查和评价被审单位的内部控制制度是否合理 检查和评价被审单位的内部控制制度是否有效 检查和评价被审单位的内部控制制度是否健全 第三节 审计实施阶段 三、对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试 对被审单位的内部控制进行符合性测试，一般所使用的统计抽样法。对抽出的样本进行审核时，一般采用如下三种方法： ● ● ● ● ● 样本审核的方法 检查证据法 验证法 实地观察法 第三节 审计实施阶段 三、对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试 ● ● ● ● ● 进行符合性测试的对象，一般有下列几个方面 1 2 3 4 5 采购和销售业务的控制情况 费用和成本的控制情况 往来款项的控制情况 利润分配和未分配利润留存的控制情况 货币资金和财产物资的控制情况 6 日常会计业务的控制情况 第三节 审计实施阶段 四、收集审计证据，形成审计工作底稿 审计人员通过审查会计报表，对被审单位财务收支及其他经济活动的真实正确性、合法合规性和经济有效性进行全面或重点的检查，这是审计实施阶段中的一项重要工作。对会计报表的审查，主要通过审阅观察、复核会计报表内相关数据填列是否符合要求、抽查核对各报表项目金额是否与总账、明细账、会计凭证和实物相符一致、分析各报表项目所反映的内容是否真实正确、揭示会计报表项目中违反会计准则的错弊等来进行的。 ● ● ● ● ● 第三节 审计实施阶段 四、收集审计证据，形成审计工作底稿 审计人员在执行审计业务的过程就是一系列收集、评价审计证据的活动过程。 ● ● ● ● ● 审计证据 是审计人员对审计对象的实际情况作出判断、表 明意见，并作出审计结论的依据。 第三节 审计实施阶段 四、收集审计证据，形成审计工作底稿 ● ● ● ● ● 收集审计证据包括 通过审查被审单位的会计报表，取得必要的证据 通过审查其他有关资料，获取相关证据 通过查阅有关文件，取得审计证据 第三节 审计实施阶段 四、收集审计证据，形成审计工作底稿 审计人员在审查分析有关书面资料后，还应对有关盘存帐户所记载的内容进行实物盘点，以取得实物证据。如实物较多，审计人员应按可能性、必要性、重要性原则，有选择地进行重点盘点。 在收集、鉴定、分析大量资料过程中，审计人员对被审计单位的经济活动有了较为全面的认识，就可以对其经济活动进行评价。 ● ● ● ● ● 二、整理、评价审计证据 第四节 审计终结阶段 内容讲解 一、审计终结阶段的含义 ● ● ● ● ● 四、正确处理期后事项，关注或有负债 三、复核审计工作底稿 六、后