2.第二讲合并财务报表解说.ppt

2、连续编制合并财务报表时内部应收账款的抵销处理  在连续编制合并财务报表进行抵销处理时，首先将内部应收账款与应付账款予以抵销；其次，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销 ；再次对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备的增减变动的金额也应予以抵销。具体分三种情况： （3）本年末应收账款期末余额小于上年末应收账款期末余额 借：应付账款（本期末余额） 贷：应收账款（本期末余额） 同时：借：坏账准备（年初余额） 贷：未分配利润--年初 借：资产减值损失  贷：坏账准备（本期冲销数） 借：应付账款 100000 贷：应收账款 100000 同时：借：坏账准备 6000 贷：未分配利润---年初 6000 借：坏账准备 4000 贷：资产减值损失 4000 例如：母公司将产品销售给子公司，成本80万元，售价100万元，增值税率17%，款项已收存银行。子公司本期将该产品出售，成本60万元，售价90万元，增值税率17%，款项已收存银行。 借：营业收入 100 贷：存货 8 [（10