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关于税务行政处罚的有关规定 税务行政处罚概述 一、税务行政处罚的范围和种类 税务行政处罚是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利 害关系的当事人（以下简称当事人）违反税收法律、法规、规章的规 定进行处罚的具体行政行为。包括各类罚款以及税收法律、法规、规 章规定的其他行政处罚，都属于税务行政处罚的范围。 二、税务行政处罚的权限 （一）《征管法》规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。（《征管法》第74条） （二）对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在1000元以下的，可由税务所自行决定。（《发票管理办法实施细则》第45条） 三、税务行政处罚的程序分类 税务行政处罚按罚款额的多少，分为简易程序、一般程序、听证 程序。 1、税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织 处以1000元以下罚款的，适用简易程序当场处罚。 2、简易程序之外的其他处罚适用一般程序。 3、税务机关对公民处以2000元以上罚款、对法人或者其他组织 处以10000元以上罚款，适用听证程序。 四、税务行政处罚具体标准方案 附表：行政处罚具体标准方案 序号 违法行为 纳税人类别 处罚标准 备注 1 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记 公民（自然人） 30天/段，10－50元/段 1、逾期不超过30天且主动办理登记的，不予处罚；2、在限期内改正的，上限为2000元；3、在限期内未改正的，上限为10000元；4、“30天”的计算方法采用“去尾数法”，如逾期“119天（90+29）”的，按90天（3段）计算。 法人或其他组织 30天/段，50－100元/段 2 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续 公民（自然人） 50元（逾期一年以内）、100元（逾期一年以上） 法人或其他组织 3 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料 公民（自然人） 5－30元/天 1、在限期内改正的，上限为2000元；2、在限期内未改正的，上限为10000元；3、逾期申报的处罚标准按次计算（不按税种计算）。 法人或其他组织 20－100元/天 五、税务行政处罚当事人的权利 1、陈述、申辩权 当事人对税务机关拟做出的税务行政处罚有陈述、申辩的权利。 税务机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。税务机关不听取当事 人陈述、申辩的，行政处罚无效。 2、复议、诉讼权 当事人对税务机关做出的税务行政处罚决定不服，有向上一级税 务机关申请复议或向人民法院提起诉讼的权利 六、税务行政处罚的时效 税收违法行为的时效从该行为的发生之日起计算，至其被税务机关发现之日止；违法行为有连续或继续状态的，期限从行为终了之日起计算，至其被税务机关发现之日止。具体计算分两种情况： 1、对行为发生或终了之日在2001年4月30日之前的税收违法行为，处罚时效为两年。（《行政处罚法》第二十九条） 2、对行为发生或终了之日在2001年5月1日之后的税收违法行为，处罚时效为五年。（《税收征管法》第八十六条） 七、当事人的罚款缴纳规则 （一）当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。（《行政处罚法》第46条） （二）当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施（《行政处罚法》第51条）： 1、到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款； 2、根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款； 3、申请人民法院强制执行。 （三）当事人确有经济困难。需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。（《行政处罚法》第52条）