增值型内部审计的问题和对策探析.pdf

rll r r r Ill r rlr l l Iirr III Y1 目 录 0．引言…………………………………………………………………………………l 0．1研究背景和意义………………………………………………………………”l 0．2国内外文献综述…………………………………………………………………2 0．3．研究思路与方法………………………………………………………………一5 0．4本文的内容框架………………………………………………………………-6 1．增值型内部审计的理论概述………………………………………………………·7 1．1增值型内部审计的发展由来…………………………………………………7 1．2增值型内部审计的特点………………………………………………………8 1．3增值型内部审计的理论基础………………………………………………”10 1．3．1价值链管理理论………………………………………………………··10 1．3．2资源整合理论和协同效应……………………………………………“11 1．3．3 受托责任理论…………………………………………………………·12 2．我国增值型内部审计的问题及原因分析………………………………………一14 2．1增值型内部审计存在的问题………………………………………………”14 2．1．1增值型内部审计机构的权威性和独立性缺失………………………·14 2．1．2增值型内部审计的增值功能未充分发挥……………………………·15 2．1．3增值型内部审计的服务范围狭窄……………………………………·16 2．1．4增值型内部审计的社会地位不高……………………………………·17 2．1．5增值型内部审计的质量不高…………………………………………·18 2．2增值型内部审计存在问题的原因分析……………………………………”19 2．2．1增值型内部审计的机构设置不合理…………………………………··19 2．2．2咨询服务没有得到有效开展…………………………………………·20 2．2．3增值型内部审计服务没有拓展到公司治理层面……………………·2l 2．2．4缺乏完整成熟的增值型内部审计规范体系…………………………·2l 2．2．5增值型内部审计质量控制不够………………………………………·22 3．美国开展增值型内部审计的经验借鉴…………一………………………………24 3．1美国增值型内部审计的增值功能发挥的途径……………………………”24 3．1．1增值型内部审计在内部控制领域的价值增值功能…………………”24 3．1．2增值型内部审计在风险管理领域的价值增值功能…………………-26 3．1．3增值型内部审计在公司治理领域的价值增值功能…………………·27 3．2美国增值型内部审计的增值服务方式……………………………………”28 3．2．1 增值型内部审计的保证服务…………………………………………一29 3．2．2增值型内部审计的咨询服务…………………………………………·30 3．3美国增值型内部审计的模式………………………………………………”32 3．3．1美国的公司治理结构模式………………………………………………32 3．3．2美国公司治理结构下的增值型内部审计模式……………：…“………33 4．完善我国增值型内部审计的建议………………………………………………“35 4．1建立有效的增值型内部审计模式……………………………………………35 4．1．1 国有企业的增值型内部审计机构模式………………………………·35 4．1．2其他企业的增值型内部审计机构模式………………………………”36 4．2充分开展咨询服务……………………………………………………………37 4．2．1合理整合增值型内部审计资源………………………………………·37 4．2．2把管理层作为服务对象………………………………………………·38 4