第七章 房地产税收.pptVIP

已购公有住房和经济适用住房上市出售时，由购房者按规定缴纳土地出让金或相当于土地出让金的价款。缴纳标准按不低于所购买的已购公有住房或经济适用住房座落位置的标定地价的10％确定。 购房者缴纳土地出让金或相当于土地出让金的价款后，按出让土地使用权的商品住宅办理产权登记． 职工个人上市出售己购公有住房取得的价款，扣除住房面积标准的经济适用住房价款和原支付超过住房面积标准的房价款以及有关税费后的净收益，按规定缴纳所得收益。其中，住房面积标准内的净收益按超额累进比例或一定比例缴纳；超过住房面积标准的净收益全额缴纳。 职工个人上市出售已购经济适用住房，原则上不再缴纳所得收益． 土地出让金按规定全额上交财政；相当于土地出让金的价款和所得收益，已购公有住房产权属行政机关的，全额上交财政；属事业单位的，50％上交财政，50％返还事业单位；属企业的，全额返还企业。 * 进一步阅读的材料 纳税服务网/csfw/cszt/fdc/ 中国税务网/jicha/bjfx/47891.htm 中国住宅信息网/ 中国房地产估价师学会,房地产基本制度与政策[M],北京:中国物价出版社,2002. * 思考题 房地产税收中,哪些税采取比例税率？哪些税采取累进税率?哪些税采取定额税率？ 土地增值税如何计算? 什么是房地产税?其如何征收? 什么是城镇土地使用税?其纳税人包括哪些? * 第七章 房地产税收 房地产经济学 * 七 房地产税收 房地产税收基本理论 房地产税收的概念 国外房地产税收 我国房地产税收 * 7.1 房地产税收基本概念 国民收入分配与税收分配 税收属性和功能 属性 强制性、无偿性、固定性 功能 财政收入的主要形式 调节国民收入分配的重要工具 政府干预、调节经济的重要杠杆 房地产税收的特征 * 房地产税收的特征 房地产税收是一种比较稳定的税收来源 房地产税收一般具有较强的政策功能 房地产税收是一个多环节征收的税收体系 房地产税收不仅包括财产税，而且还包括行为税、资源税 房地产税收的征收成本一般较高 * 7.2 房地产税收的概念 房地产税收 指直接或间接以房地产价值或房地产收益为课税对象的各种税收的总称 税收制度的构成要素 纳税人 课税对象 课税标准：从量计征与从价计征 税率：比例税率、定额税率和累进税率 附加、加成和减免 违章处理（漏税、欠税、偷税和抗税） 房地产税收原则 公平原则、效率原则 房地产税收的转嫁 顺转和逆转 * 7.3 国外房地产税收 对房地产保有的课税 对房地产转移的课税 国外房地产税收的启迪 房地产税收时机和税种设置 房地产税收性质 房地产税收功能 房地产税收的征管方式 * 房地产税收时机和税种设置 保有 保有税 (特别保有税有:过多保有税、荒芜税、闲置税等） 转移 无偿 遗产税（或是继承税） 增与税 登录税（费） 印花税 有偿 转让收益税（有个人、法人所得税、增值税等形式） 特别的有短期转让税、超短期转让税等） * 7.4 我国房地产税收 我国房地产税收的历史沿革 我国现行的税收体系 我国现行房地产税收体制 * 我国现行的税收体系 类别 主要税种名称 流转税 增值税、消费税、营业税 资源税 资源税、城镇土地使用税 所得税 企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税 特定目的税 固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税 财产和行为税 房产税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 农业税 农业税、牧业税 * 我国现行房地产税收体制 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 契税 相关税收 * 房产税 纳税人（拥有房屋产权的所有人） 课税对象和征税范围（城市、县城、建制镇和工矿区内的房产） 课税依据 非出租的房产：以房产原值一次减除10~30%后的余值； 出租的房产：房产租金收入 税率（按余值的1.2％；按租金收入的12％） 减税、免税 * 房产税---减税、免税 国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围。 个人所有非营业用房产。 经财政部批准免税的其他房产。 * 经财政部批准免税的其他房产 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后免征房产税 对企业因停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市税务机关批准可暂不征收房产税；如果这些房产转给其他征税单位使用或恢复生产的时候，应依照规定征税。 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审校，在大修期间