chapter07_全面预算执行监控.pptVIP

全面预算管理 　　　　　　李锦学 沈阳工程学院 E-mail：leezy888@163.com 预算管理内容 第7章 全面预算执行监控 第1节 执行监控概述 一、企业全面预算管理存在的两个误区 （一）重编制、轻监控 数字游戏（千瓦时、买房、刘铁男） 预算不执行也只能是数字游戏，预测业绩 （二）刚柔难以协调 预算与实际存在差异 1、现实的特殊性，不可能考虑全，成本太大（减肥的大学生） 2、预算编制人员的疏忽或水平有限 3、各种方法的都有局限性（亚特兰蒂斯） 4、各部门的配合程度影响 预算原则 第一，强调预算的刚性 第二，将超预算或预算外事项纳入例外管理范围，明确规定调整预算的重大形势变化的具体内涵，不属重大形势变化范围的事由，均不得调整预算 第三，形成定期报告和分析制度 第四，人为差异追责 二、预算管理难点 （一）国外企业实施预算时存在的问题 1、执行预算的内在动力不足 垂直命令更多一些 2、易导致不合理的成本费用（保底线与期末狂欢） 3、缺乏预算调整机制 （二）国内企业实施预算时存在问题 1、预算监控力度不够 专门预算机构和董事会没有发挥应有作用 反馈信息质量和时效性差 内部控制力不够，把预算当作负担 2、对预算调整把握不准 预算调整过于笼统 找不到预算刚性与柔性的平衡点（东北国骂） 3、道德问题难以防范 用尽预算 延缓销售 削减必要开支（研发费用） 选择劣质材料 三、预算控制 （一）预算控制的概念 所谓控制是指依照已经制定好的行动计划或标准，对业绩进行监督和评价，其根本意图在于在不利形势造成巨大损失之前迅速采取补救行动。 ——吉姆斯.D.威廉森等著，阎达五等译.《主计长手册》 广义的预算控制：将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制、预算执行监控、预算评价和奖惩形成一个包括事前、事中和事后全过程的控制系统。 狭义的预算控制：简单地说就是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩与预算进行对比，分析差异结果并采取改进措施，也就是说主要指预算执行过程中的事中监控行为。 （二）预算控制的基本程序 （三）预算控制模式 1、预算的紧控制（tight budgetary control） 预算的紧控制是严格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩 。 预算紧控制应有以下特点： 高层管理者重视、强调预算目标的实现； 在预算期内一般不轻易对预算进行修正； 关注预算各具体项目的细节； 不允许对预算目标的偏离； 高层管理者非常注重与预算相关事项的交流; 例：邯钢的全面预算系统 2、松控制（loose budgetary control） 预算的松控制对责任人的考评标准比较灵活，预算并不看作是对责任人的约束，主要用作沟通和计划工具。 一、责任主体 第一层次是监事会的监控 第二层次是财务总监的监控 第三层次是预算监控中心的监控 第四层次是责任中心的自我监控 实现“四个结合” 的预算监控方式 实行预算执行责任中心日常自我监督和责任人监督相结合 实行专业监管和群众监管相结合 实行定期检查和不定期检查相结合 实行财务监督和审计监督相结合 突出三种监控制度的预算监控保证 责任监控制度 做好预算方案合理与准确性的辅导工作，减少预算的随意性和主观性； 加强资金收支的监管力度； 严禁预算外资金项目支出； 对各单位违现行为或重大事项及时向监控中心办公室汇报； 做好各单位资金来源和资金需求的调研工作； 监控中心办公室搞好对资金预算的审查和调整工作； 监控中心的主要负责人和办公室人员做好巡视督察。 预警监控制度。 质量监控(QC监控)制度 二、全面预算执行监控的内容 （一）销售收入与应收账款预算控制要点 1.强化销售部门的信用管理职能。 2. 严格销售合同管理、销售价格、交货方式和日期、结算方式等均明确规定。 3. 按时报送销售、现金流入、应收账款报表，严格按销售合同条款履约，控制结算。 4. 赊销或折扣必须严格按规定条件加以限制，超过规定条件时，必须经过严格审批。 5.?? 财务部件应该对应收账款占用、收回情况采用平均收款期法、帐龄分析等方法每月作出综合分析、及时采取恰当行动收回过期应收账款。 账龄分析表法 应收账款账龄分析表 （二）采购预算控制要点 从采购凭证入 控制采购资金 紧盯物资消耗定额 保持合理的库存量 随时掌握采购物资清单，从而了解及制定物资消耗定额、采购价格并安排所需采购资金。 严格采购程序 决策透明。“隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化”，使采购走出暗箱操作。 信息公开 有效的监督和制约。在采购业务中，应实行“三审一检”，即审核采购计划、审核价格、审核票据、检查质量。 （三）成本过