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会计记账技能实训主编：宋海燕 机械工业出版社 目 录 项目一 填制原始凭证 项目二 审核原始凭证 项目三 编制记账凭证 项目四 审核记账凭证 项目五 编制科目汇总表 项目六 凭证装订 项目七 登记账簿 项目八 编制银行存款余额调节表 项目九 编制会计报表 项目一 填制原始凭证 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。 原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。 本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及各类原始凭证的传递方法。 武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。 【公司基本信息】 地址：湖北省武汉市球场路30号 电话：027-8289675。 开户银行：中国银行武汉市球场支行 账号：206615368 纳税人登记号：420100196578432 公司组织机构和各部门部分人事安排如下： 支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号 支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。 收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。 如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。 支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。 支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。 2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。 发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。 购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。 增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。 2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1 000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。 单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。 进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。 转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。 现金进账单和票据进账单的填制要点。 2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。 收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。 收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。 2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。 领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。 限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。 2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60 000元，填写领料单。 收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。 收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。 2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。 差旅费报销单