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学习目标 掌握流程控制的一般控制点 掌握流程克隆值的关键控制点 掌握采购与付款循环内部控制、职责分工 掌握销售与收款循环内部控制、职责分工 掌握任务控制及目标 内部控制 内部控制 内部控制 内部控制 内部控制 第八章　流程与任务控制 1 流程控制 2 任务控制 3 案例 * 内部控制 * 引言 企业流程是指为了完成某一目标（或任务）而进行的一系列逻辑相关、作业有序的系统，也是一个投入产出系统。 企业流程按照内容可划分为物流、资金流、信息流、人员流和事物流 涉及应用指引7号、9号、10号、11号、13号、16号。 * 内部控制 * 一、流程与任务控制概述 包括以下4个方面： 企业流程与制度设计 流程增值分析 流程描述与流程文件 运营标准化 * 内部控制 * （一）企业流程与制度设计 流程管理制度包括明确流程的分级与分类，流程之间的逻辑关系以及流程输入与输出的要素等 二八原理 企业中80%的流程可重复和保持不变 企业中20%的流程需要创新和增值 解决流程执行中的错误、误解、失败的措施：如何在流程与组织之间，在任务、作业和人员之间传达和沟通信息，以及建立一套使用的信息系统。 * 内部控制 * （二）流程增值分析 流程增值分析是对流程的每项作业进行评估以确定作业是否对最终客户需要的价值作出了贡献 增值评估是为了进一步改进和再造流程服务的，寻找改进和再造的重点流程环节 * 内部控制 * （三）流程描述与流程文件 企业流程描述是对工作流程的现状描述 企业流程基本上都是以纸质的或电子的文件形式存在。流程文件构成了企业流程管理体系的基础 一个完整的流程文件包括： 标准流程图 流程说明图 流程中相关资料 * 内部控制 * （四）运营标准化 运营标准化包括硬件标准化和软件标准化 企业应通过流程标准化、操作标准化、服务标准化等，以客户为导向，以信息流为驱动，以物流为主线，将流程分解，制定操作和服务标准；采用条码管理，进行跟踪管理； * 内部控制 * 二、流程控制 一般控制点 流程关键控制点 采购与付款循环内部控制 销售与收款循环内部控制 * 内部控制 * （一）一般控制点 授权审批与业务经办分离 业务经办与会计记录分离 业务经办与稽核监督分离 业务经办与财产保管分离 会计记录与财产保管分离 上述的一般流程模式中，业务经办（执行）是最重要的 * 内部控制 * （二）流程关键控制点 从关键控制点的角度来看，要在不同的和同一个部门和流程中设置控制节点，才能较好和分散地控制，达到不相容岗位、职责和作业的合理分离。 如何找到和确定流程的关键控制点是流程控制中的核心问题。 * 内部控制 * （三)采购与付款循环内部控制 应用指引7号——采购业务 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序进行采购业务、建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程的薄弱环节，采取有效的控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。 * 内部控制 * 七项内容：P181 职责分工 授权程序 文件和记录的使用 采购业务控制程序 独立检查 实物控制 付款流程控制 * 内部控制 * （四）销售与收款循环内部控制 应用指引9号——销售业务 1、职责分工： 主要职责分工（9项） P184 2、授权程序 3、文件和记录的使用 4、销售业务控制程序 5、独立检查 6、定期寄出对账单 7、收款 * 内部控制 * 三、任务控制 任务控制是针对特定的任务设计相应的规则，以保证达成既定目标，包括研究与开发、工程项目、业务外包、合同管理、成本与质量控制等。 研究与开发：立项研究、开发保护 工程项目：立项、招标、造价、建设、验收 业务外包：承包方选择、业务外包实施 合同管理：订立、履行 成本与质量控制 * 内部控制 * 四、流程与任务控制案例 MP公司营销渠道控制 永济电机厂的流程与任务控制 * 内部控制 *