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增值税一般纳税人申报表差错分析.doc
增值税一般纳税人申报表差错分析
1、营改增税负分析测算明细表（以下简称税负表）第1列各行的“不含税销售额”合计不等于增值税纳税申报表附列资料（一）（以下简称附表一）第9列的第2+4+5+9b+12+13a+13b行各行；
注意：除合计数相等外，税负表不同项目同一税率的小计数和附表一该税率对应行的第9列“销售额”一致。
2、税负表第4列各行的“服务不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”合计不等于附表一第12列的第2+4+5+9b+12+13a+13b行各行合计数；
注意：“扣除金额”部分要按照增值税相关扣除政策执行，切勿直接套用原有营业税的扣除政策。（营改增后，两税种的差额扣除政策既有联系，又有差异）
3、（错误编号4）税负表应税项目和税率有误，没有按照实际经营项目、增值税税率或征收率和原营业税税率进行填写；
4、（错误编号7）税负表第13列应税营业额0时，第14列营业税应纳税额为0或者负数；或第3列价税合计、第10列本期应扣除金额0时，第11列本期实际扣除金额为0。
——注意表内逻辑关系和营业税差额扣除政策适用情况
5、（错误编号8）税负表第7列增值税应纳税额（测算）填写错误：
A.按照一般计税方法计税的:本列各行次＝第6列对应各行次÷主表第11栏销项税额本月数×主表第19栏应纳税额 本月数。(本月数为一般项目和即征即退项目之和)
B.按照简易计税方法计税的:本列各行次＝第6列对应各行次。
小诀窍：一般的申报软件，输入第1列数据后系统都会自动计算后续数据，在此基础上，申报人员可按实际情况做微调。
不应该发生的错误：增值税应纳税额（测算）大于主表应纳税额；主表服务部分应纳税额不为0时增值税应纳税额（测算）等于0；
6、（错误编号3）附表一第8、9a、10行第9列大于0；
以上三行数据为特殊业务发生时的征收率表现，大部分纳税人无此类业务发生。错误出现的情况往往是：
第8行：简易计税方法征税6%征收率5%征收率的货物及加工修理修配劳务5%征收率的服务、不动产和无形资产4%征收率征收率应纳税额合计本期应补(退)税额本期实际抵减税额期末余额
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