发票管理督察内容说课.doc

二（六）发票管理督察内容及检查方法 闽地税〔2015〕32号原文：“1.税务机关代开发票情况。重点督察纳税人申请窗口代开发票时，是否按规定提供有关证明材料；窗口代开发票是否按规定征税。2.超定额供票补税是否符合规定。重点督察对超定额供票的，是否按规定征税，征税时间是否符合规定。” 1、税务机关代开发票情况的检查。 （1）重点督察内容 重点督察纳税人申请窗口代开发票时，是否按规定提供有关证明材料；窗口代开发票是否按规定征税。 （2）主要依据 ①《中华人民共和国发票管理办法》第16条 ②《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知》（闽地税发〔2010〕30号, 国税函〔2009〕648号） ③《福建省地方税务局关于新增福建省地方税务局非经营收入统一票据(机打票)的通知》（闽地税函〔2010〕18号） ④《福建省地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（闽地税发〔2004〕291号，国税函〔2004〕1024号） ⑤《福建省地方税务局转发国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》（闽地税发〔2007〕3号，国税发〔2006〕173号） （3）业务概述 ①需要临时使用发票的单位和个人，可以凭提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。 ②代开发票业务范围 A、在提供营业税应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票： a、纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的； b、被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的； c、外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，确因业务量小、开票频度低的，取得经营收入需要开具发票的； d、正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的； e、应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的； f、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的。 B、申请代开土地使用权转让发票 对土地使用权转让的纳税人，一律向土地所在地主管税务机关申请为其代开《福建省××地方税务局通用机打发票》。 C、申请代开建安发票 本地建筑业劳务、外来建安劳务经建安项目登记后，不符合自开票纳税人资格的，可向建安劳务发生地主管税务机关申请为其代开《建筑业统一发票（代开）》。 D、申请代开不动产销售发票 房地产开发企业销售不动产经房地产开发项目登记后，不符合自开票纳税人资格的，以及存量房销售的单位和个人，可向不动产所在地主管税务机关申请为其代开《销售不动产统一发票（代开）》。 对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。 E、申请代开非经营收入统一票据 企事业单位取得的按照税法规定不征收营业税的非经营收入（不包括免税收入、未达起征点的应税收入、按规定应使用财政统一票据的收入、不征税的经营收入），如补偿金、赔偿金、对外投资收益、股息、红利收入等，可向所在地主管税务机关申请为其代开《福建省地方税务局非经营收入统一票据》。 企业内部以及企业之间发生的各项资金往来款项以及个人取得的按现行税法规定不征税收的补偿收入，应使用具备财务票据基本要素的收款收据。 F、同一付款方批量申请窗口代开 企事业单位如支付同一项劳务报酬而涉及众多个人时，可按月汇总向所在地主管税务机关申请为其代开一张《福建省××地方税务局通用机打发票》，如零星小额劳务。 ③单位申请代开发票，不论金额大小，均应提供有关业务合同、协议等材料；个人申请代开发票金额在10000元以上的（含10000元），应提供经付款方书面确认的证明材料，10000元以下是否需要提供证明材料，由设区市局确定。 ④申请代开发票的金额未达营业税按次（或按月）起征点的个体工商户或个人，以及未超过2万元（按季纳税6万元）的企业或非企业性单位，免征营业税及附征。但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的纳税人，在一个纳税期内累计开票（或申报）金额达到上述标准的，应在达到标准时一并计算征收营业税及附征。 （4）资料要求 （一）申请代开《福建省××地方税务局通用机打发票》 序号 资料名称 份数 是否必报 备注 处理 方式 采集 方式 1 《