第二讲 资产1(概述,货币和应收).pptVIP

第二讲 资产 教学要求 了解资产的本质及其确认计量标准 2. 熟悉各个资产项目的确认,计量及其核算 第一节 资产概述 一. 资产的定义及确认(1) 资产的定义: 是指过去交易或事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的经济资源. 过去交易或事项形成的: 客观历史原则(已发生,事后的概念) 企业拥有或者控制: 所有权原则(如:在途物资) 预期会给企业带来经济利益: 直接或间接引起现金流入;预期,一种估计,因为资产的风险. 一. 资产的定义及确认(2) 资产的确认:指将某一项目作为资产正式列入帐户和会计报表的过程. 确认的三个标准: 符合资产的定义 未来经济利益流入的可能性大 能够可靠计量 思考: 人力资源是资产吗? 收不回来的债权和长期积压过时的存货呢?新产品的开发费用是资产吗?自创商誉和外购商誉哪个是资产? 二. 资产的计量(1) 资产的计量单位: 一般情况下,各国都以本国的货币作为记账本位币,而且采用名义货币.但是,在严重通货膨胀的情况下,采用不变购买力. 二. 资产的计量(2) 资产的计量属性: 资产可用货币计量的各种特性. 在资产评估学里,又叫做价值类型. (注意: 同一资产会有多种价值类型或计量属性,但是,资产的计价应尊照会计制度和会计准则规定的价值类型,一般采取历史成本.) 二. 资产的计量(3) 五种基本的计量属性: 历史成本 含义:取得时的实际成本. 优点:物价稳定前提下,可靠性,收入和费用配比. 缺点:物价变动时,决策相关性差,上述优点不复存在. 2. 重置成本 含义:重新取得或购建某项资产的现行成本 优点:不虚增利润,决策相关性强 缺点:可行性差或者带有主观随意性 二. 资产的计量(4) 现行市价 含义:正常市场条件下,出售资产获得的现金及其等价物. 优点:决策相关性强,体现财务应变能力,无须分摊长期资产. 缺点:有些资产或者是旧资产难以找到准确的市价,与持续经营假设不一致 可变现净值 含义:正常情况下,资产的变现价值减去变现成本的余额. 优点:建立在持续经营假设基础上 缺点:需要人为的估计,主观性 二. 资产的计量(5) 5. 未来现金流量的现值 含义:一项资产带来的未来现金流量的贴现值. 优点:符合资产的定义,考虑了资金的时间价值 缺点:资产的使用时间,贴现率和未来每期的净现金流都需要估计 第二节 货币资金 一、货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的内部控制 1、四分离：钱账分离、收支分离、业务分离、授权分离； 2、内部审计与稽核。(定期,不定期突击检查) 二、库存现金的内容及核算 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 注意现金管理的要求：开支范围，起点，坐支的概念。 现金核算要求：总分类核算,日记账序时核算（一般采用三栏式）,现金清查核算。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额,账账相符. 现金清查的实有数和账面相符,即账实相符. 三、库存现金核算的账务处理 收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入类科目 支出现金 借：费用等科目 贷：现金 备用金核算 （1）借：其他应收款（预支） 贷：现金 （2）借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销） 三、库存现金核算的账务处理(举例) 例: W公司的财会人员2003年7月30日签发支票一张，从银行存款帐户提取现金3000元备用。当日，王成总经理出差预借差旅费2800元。8月30日,王成出差回来,报销差旅费2000元,退回现金800元。 三、库存现金核算的账务处理(处理) 2003年7月30日,提现 借: 现金 3000 贷: 银行存款 3000 当日,预借王成2800元 借: 其他应收款 2800 贷: 现金 2800 8月30日,王成回来报销并退回多余现金 借: 现金 800 管理费用 2000 贷: 其他应收款 2800 四、现金清查核算(1) 现金清查要求: