15审计学原理研讨.ppt

第十五章 货币资金与特殊项目审计 第一节 货币资金与业务循环 第二节 内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 第六节 特殊项目审计 目的要求 了解货币资金与各业务循环的关系 了解货币资金审计目标 掌握货币资金审计实质性程序与方法 明确特殊项目的审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿。 货币资金与各循环之间的关系 银行存款余额调节表 第二节 内部控制及测试 一、货币资金的内部控制（308—310页） （一）岗位分工及授权批准 （二）现金和银行存款的管理 （三）票据及有关印章的管理 （四）监督检查 二、货币资金内部控制测试 了解内部控制制度——询问、观察。 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 评价货币资金的内部控制制度。 货币资金内部控制调查表 第三节 现金审计 一、 现金审计的目标 1、 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确