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财会审计:房地产企业会计内控制度的建立与实施 财会审计:房地产企业会计内控制度的建立与实施 摘 要 房地产企业会计内控制度的建立对房地产企业具有重要的意义。本文就此进行简要讨论，旨在控制房地产企业的成本，提高企业的经济效益。 关键词 房地产 会计内控制度 建立 一、内部控制的意义 内部控制通常是指一个组织的管理者为了该组织财产物资的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经济活动的经济性、效率性和效果性以及各项法规的遵守，而对组织的经济业务活动以及会计记录进行调整、检查和制约的自律机制。房地产企业会计的内部控制可分为财产物资控制、会计信息控制和经费收支控制三部分。财产物资控制的目标是保证财产物资的安全，防止流失和被非法侵占，提高其使用效益。会计信息控制的目标是保证按规范的程序和方法处理财务数据，向管理层提供完整、真实、及时的会计信息。收费控制的目标是保证按规范的项目和标准收费，该收的及时收，不该收的不收。支出控制的目标是保证资金安全，提高效益。 二、建立房地产企业会计内控制度的原则 1．合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 论文联盟www.LWlM.com 2．全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖房地产企业所有财务活动，在流程上应当渗透到财务活动的决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免财务活动中内部控制出现空白和漏洞。 3．重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 4．有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。房地产企业全体员工应当能自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能得到及时地纠正和处理。 5．制衡性原则。房地产企业设置的机构、岗位在财务活动中权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。 6．适应性原则。内部控制应当合理体现财务活动的规模、特点、风险状况以及财务活动所处具体环境等方面的要求，并随着房地产项目环境的变化、管理要求的提高不断改进和完善。 7．成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 三、房地产企业建立会计内控制度的建立途径 （一）强化房地产企业内部审计 要建立房地产企业建立会计内控制度，首先应强化房地产企业内部审计。内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。首先要保证房地产内部审计的独立性和权威性，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导。其次，明确房地产内部审计部门的职责，保证房地产内部审计的全面性，内部审计在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，应能及时发现各个环节存在的问题，对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，把企业的风险降到最低程度。再次，房地产企业应招揽高素质的审计人才，并强内部人员的业务培训，加快其知识地更新，以适应不断变化的市场规则。 （二）注重成本效益问题 内部控制也是有成本的，松散的控制与严密的控制效果不一样，所付出的成本也不一样。理论上可以说，当增加控制措施时，所付出的控制成本也增加，控制对象出现差错带来损失的也会减小；当控制成本增量小于损失期望值减量时，增加控制措施才是值得的。实际工作中，只能根据实际情况综合考虑各种因素，采取适当的控制措施。 （三）房地产企业各会计流程的控制 1．借款控制。对于因公借款的项目，须经用款部门负责人和分管领导审批。经办人借款办理付款后，要求尽快取得合规、完备的结算、付款凭证，办理报账还款手续。借出款项不按时完成报销还款手续的，财务经理批准在借款人的个人收入中强制扣回借款。 2．报账控制。各项开支要求严格按年度预算进行，所有开支用途必须符合预算，大额开支还须按房地产企业采购工作规定执行。财务部审核付 款凭证时，对较大额的支付项目，按如下办法查验相关资料：（1）大额支付要查验合同、验收资料。（2）涉及固定资产购置的要查验企业固定资产管理部门编制的固定资产记账单，确保所购固定资产纳入房地产企业管理。（3）开支金额达到房地产企业招标采购规定应由企业招标采购中心组织（主持）采购的项目，要查验招标采购中心或招标代理机构出具的中标（成交）通知书。（4）年初预算以外的开支，付款时需查验企业领导人特批的开支预算。 3．支票使用控制。空白支票和支票印鉴，