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财务会计处理方法对所得税影响研究 财务会计处理方法对所得税影响研究 1企业所得税会计的概述 　　企业所得税毫无疑问是我国企业最主要的税负压力所在，而该税制是以中华人民币共和国境内之居民、连同非居民企业在内，包括其他取得收入的组织的生产经营所得设计征收的。 　　所得税一般是企业税负中60-70%的税负，无论是内资还是外资企业都需要征缴境内所得税。另外，企业所得税的法定纳税义务者是覆盖全部性质的企业组织和经验组织，税基来源包括全部经营所得，如、销售、财产转让、劳务、租金、股息红利与特许权使用、捐赠等所得内容。 　　借助最新所得税会计规则，我们可以整理出所得税纳税的相关公式：应缴纳税额=当期合规所得*当期税率（各行业或者不同规模、本文由论文联盟http://www.LWlm.cOM收集整理性质的企业稍有差异），在所得中依据所得税优惠政策可以进行抵扣或者饶让。这就使得当期的全部收入与准予扣除项目金额的确认，成为影响企业所得税税额的重要问题。 　　2选择不同会计处理方法对企业所得税的影响 　　2.1收入类会计处理方法对企业所得税的影响 　　2.1.1商品销售收入的确认。新款准则中明确描述，将商品销售收入的确认定位在一下条件，具体为：企业已经把商品的所有权主要风险与利益都由购买者获得；如果企业并未保留该项标之管理权、同时也并没有对这个已经完成出售的标的进行控制。在我们现在实施的企业所得税会计中，引入和遵循会计之权责发生制这个基本原则，对于企业之正常的生产经营、房地产产权等相关收入都需要准确加以核实。由此才可以最终得到：会计与所得税制度中对于某些项目确认不能完全有效协调或者实现同步时，确认原则存在一定差异的结论。 　　2.1.2提供劳务收入的确认。所得税会计与会计在制度规定中，关于劳务这项重要所得的确认并不一致。我们依据所得税会计，全部劳务所得需要纳入应纳税额。而其所得的计算需要依据相关会计规定。结合最新的会计准则内容，国内企业组织等的劳务划分类型是非常多的，我们可以看到：（1）劳务所得之结果可以在会计核算与确认中进行可靠之确认、估计，或者必须要同时的兼顾实现四个条件，如：收入可货币进行计量；相关经济利益确实是可转入企业的；交易结束的进度比较明确或者合同确定；交易当中完成或者将要发生的成本是可以采用货币进行计量的。在我们处理资产负债表内容相关之劳务收入的情况下，一般需要引入百分比手段，合理确认；（2）企业确认以及计算劳务结果也可能存有或者出现一些特例，比如虽然已经产生成本、企业也已经准备预计补偿，诚然遵照已形成之成本可以确认收入并依据同金额结转。 　　2.1.3让渡资产使用权收入的确认。会计准则当前有关于企业让渡资产的收入计量和确认，强调该项收入所对应的项目中有关利息和使用费等的相关收入，这也是会计准则对让渡资产使用权收入确认的一些基本原则之规定。而新的所得税会计中则强调对企业所获得之利息收入的确认，需要借助或者依照合同约定的债务利息偿还确认。对特许权使用费收入则依据合同中对应付特许权使用费的确认日期与金额进行确认。两者可能产生永久性差异。 　　2.1.4投资收益的确认。会计准则对投资收益的确认规定，持有收益和处置收益均隶属与投资收益，一般按照权益法或成本法进行核算工作。所得税会计对投资收益的确认重点是在于股权投资所得身上，这里面含有未分配利润、累计盈余供给中的股息和红利，红利中具体分为现金及股票股利。股权的投资转让是重要的权益资本所得项目，依据所得税制度，需要归入应税税款中。这样一来，我们就可以看到实质上所得税仅能够弥补得了部分投资企业及被投资标的之间之税率差，这样的股权转让所得当次纳税，且全部归入应税所得中来。按照实际处理利润分配的时间进行确认。 　　2.1.5在建工程试运行的确认。最新的所得税相关会计制度中对于企业正在发生之在建工程项目，试运行期间或者阶段内的收入计量中：工程的试运行成本采用净支出方法计算，在建工程的成本则主要依据销售成本计算。销售及库存扣减收入，最终所得税会计征收是针对全部试运行收入而与成本本身无关，在这个对象所得的应纳税额设计中，一般是依据标准采用收入扣除净支出之差额核算确认。 　　2.1.6分期收款销售收入的确认。会计中对于企业的分销收款销售商品之相关收入确认，一般都是采取依据合同或者是协议之约定相关或明确的最终账面价值现值的。而基本上企业的应收合同同其协议价款之间会存在一定市场公允价值方面的差异或者差额，而如果我们采用应收款摊余成本、引入或者依据实际利率计算摊销额度的手段，以此冲抵企业当期的财务费用，那么实际上也就完成了对销售收入的会计确认。而所得税会计中则强调合同或者是协议约定收款期限中的真实或实际金额，并不允许冲抵差额，这实际上就形成了会计与所得税制度的一个差异，为企业纳税筹划提供空间，但同时也存在一