第八章营业税纳税申报与纳税审查研讨.ppt

第八章　营业税纳税申报与审查代理实务;营业税的基本规定 营业税应纳税额的计算 代理填制营业税纳税申报表的方法 营业税纳税筹划 ;能力目标;教学时间;第8章 营业税纳税申报与审查代理实务;征税范围 税目税率;注意与增值税征税范围的关系 注意“境内的含义” 1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2）所转让或者出租土地使用权的土地在境内 3）所销售或者出租的不动产在境内 境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的营业税应税劳务，不征收营业税。 ;视同发生应税行为 1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。;视同发生应税行为 2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ;股权投资与转让 1）以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。 2）股权转让，不征收营业税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 ;资产重组纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。;自建建筑物征税的规定;案 例 分 析;案 例 分 析;案 例 分 析;税目税率;铁路运输业 建筑安装业 金融保险业 服务业 销售不动产 转让土地使用权、自然资源使用权 外国企业常驻代表机构 ;重点：建筑安装业、金融保险业、服务业、销售不动产、转让土地使用权纳税审核的基本方法。 1.应纳税额＝营业额×税率营业额应该包括全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1）依批准设立，2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据，3）所收款项全额上缴财政;购置税控收款机抵税问题增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 ;*;案 例 分 析;案 例 分 析;建筑安装业;建筑安装业;案 例 分 析;案 例 分 析;案 例 分 析;审核应税收入是否全额纳税。建筑业营业税营业额包括建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。审核时应注意纳税人“工程价款结算账单”中确认价款是否全额申报纳税 审核有无分解工程价款的现象。①将工程耗用的材料不计施工成本，而是直接冲减库存材料。②将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入，而记入“营业外收入”账户。③向建设单位收取抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，将这部分收入记入“应付职工薪酬”作为职工奖励基金。④将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户，少计工程收入额;审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的 注意：纳税人提供建筑业，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 总承包人是否差额缴纳营业税 自建自用建筑物 。对于企业行政事业单位的自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，应查验该纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位结算工程价款。从而确定该施工项目是否确属于自建自用工程项目，有无借故“自建自用建筑物”而未计征营业税。;案 例 分 析;2002年至2008年每年考，其中2004年考6分简答题，2008年考18分的综合分析题。自2000年1月1日，金融保险业营业税实行单独的管理办法。 1.金融业 ;金融商品转让计税的规定（1）自2009年1月1日起，不论金融企业还是非金融企业从事金融商品转让，均以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税。（2）