行政事业单位内部控制规范(试行)5讲研讨.docxVIP

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲 2012年11月29日财政部制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范将在2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。为此财政部要求我国各级行政事业 单位认真学习和贯彻《行政事业单位内部控制规范（试行）》下面简称规范，为明年在我国行政事业单位全面实施内部控制做好准备，今天的培识l就是针对这一规范的内容展开的。本次培训包括六个方面的内容，前三章是属于理论内容，第一章首先介绍这一规范制定的背景和意义，第二章是内部控制的基本理论，第三章行政事业单位内部控制基本方法，第四章到第六章属于实务部分，第四章介绍如何从单位层面进行内部控制建设，第五章，介绍如何从业务层面进行内部控制建设，第六章介绍如何实施监督和评价。 第一章《行政事业单位内部控制规范》制定的背景和意义 近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。而且随着公民维权意识的日益高涨，对于政府部门而言，建立内部控制也是众望所归。内部控制机制能提高政府部门内部管理水平，提高资金使用效率，更进一步说内部控制的理念是与习总书记提出的“把权力关进制度的笼子”是一致的，所以行政事业单位开展内部控制建设，也成为拒腐防变和抵御风险能力的重要举措。因此我们看《规范》第一条的内容是：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 本章内容包括三节的内容，第一节，行政事业单位概况及特点，主要包括行政单位、事业单位的合义，行政事业单位的特点，第二节行政事业单位面临的主要风险，主要进行相关案例分析；第三节行政事业单位开展内部控制建设的必要性。第一节行政事业单位概况及特点《规范》第二条本规范适用于备级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。上述适用范围概括起来就是：行政单位和事业单位。 一、行政事业单位的含义 （一）行政单位 严格讲，行政单位指的是国家行政机关，即中央和地方各级政府及其所属机构。也就是政府职能的实际承担组织，如财政部门、交通运输部门、发改委、民政部门、人力资源和和社会保障部门和卫生部门等。这是狭义的行政单位，广义的行政单位是依据《中华人民共和国公务员法》的实施范围来定的，在最新的《公务员法》第一章第二条指出公务员是依法履行公职，纳入国家行政编制，由国家财政负担工资福利的工作人员，其实施范围包括中国共产党各级机关、各级人民代表大会及其常务委员会机关、各级行政机关、中国人民政治协商会议各级委员会机关、各级审判机关、各级检察机关和各民主党派机关七大机关，这七大机关都可以称为行政单位。本规范指的就是广义上的行政单位另外再加上人民团体和事业单位，人民团体在这里指的是中国人民政治协商会议（全国政协）组成单位包括：工会、共青团、妇联、科协、侨联、台联、青联、工商联等8个单位，经国务院批准免于登记的社会团体包括：中国作协、中国文联所属10个文艺家协会以及新闻工作者协会、对外发协、外交学会、贸促会、残联、宋庆龄基金会、法学会、红十字总会、思想政治工作研究会、欧美同学会、黄埔同学会、中华职教社等。 （二）事业单位 事业单位的界定有两种说法：一个是1998年国务院发布，2004年修订的《事业单位登记管理暂行条例》，“事业单位是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办载者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织”，另一个是1999年全国人大常委会通过的《中华人民共和国公益事业捐赠法》，定义为：“依法成立的，从事公益事业的不以营利为目的的教育机构、科学研究机构、医疗卫生机构、社会公共文化机构、社会公共体育机构和社会福利机构等。” 事业单位属于非营利组织，非营利组织分为公办的非营利组织和民间的非营利组织，事业单位应属于公办（由国家机关或利用国有资产举办）的非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 我国的事业单位按照性质区分可分为行政性事业单位、公益性事业单位和经营性事业单位三种。近年来，我国对事业单位体制进行改革，逐步将行政类事业单位划入行政单位，将经营性事业单位改制为企业。 行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前者是依法行政，具有行政管理职能，后者是向社会提供公益服务。但其共同点是：使用的都是公共资金，由纳税人提供。 二、行政事业单位的特点 由于我国国情和政