1-5持有至到期投资及可供出售金融资产.pptVIP

持有至到期投资;【例1】2012年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元 （含交易费用）从上海证券交易所购入C公司同日发行 的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为 2 500 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年 度债券利息（即每年利息为118 000元），本金在债券 到期时一次偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。 该债券投资的实际利率为10%。2016年1月5日，甲公司 将所持有的12 500份C公司债券全部售，取得价款 2 400 000元。 【思考】若债券偿付方式为到期一次还本付息，本题 该如何处理？;1.2012年1月1日购入债券时 借：持有至到期投资—C公司债券—成本 2 500 000 贷：其他货币资金—存出投资款 2 000 000 持有至到期投资—C公司债券—利息调整 500 000 2. ① 2012年12月31日确认债券利息 借：应收利息—C公司 118 000 持有至到期投资—C公司债券—利息调整 82 000 贷：投资收益—C公司债券 200 000 ② 2012年12月31日收到债券利息 借：其他货币资金—存出投资款 118 000 贷：应收利息—C公司 118 000;3. ① 2013年12月31日确认债券利息 借：应收利息—C公司 118 000 持有至到期投资—C公司债券—利息调整 90 200 贷：投资收益—C公司债券 208 200 ② 2013年12月31日收到债券利息 借：其他货币资金—存出投资款 118 000 贷：应收利息—C公司 118 000 4. ① 2014年12月31日确认债券利息 借：应收利息—C公司 118 000 持有至到期投资—C公司债券—利息调整 99 220 贷：投资收益—C公司债券 217 220 ② 2014年12月31日收到债券利息 借：其他货币资金—存出投资款 118 000 贷：应收利息—C公司 118 000;5. ① 2015年12月31日确认债券利息 借：应收利息—C公司 118 000 持有至到期投资—C公司债券—利息调整 109 142 贷：投资收益—C公司债券 227 142 ② 2015年12月31日收到债券利息 借：其他货币资金—存出投资款 118 000 贷：应收利息—C公司 118 000 6.2016年1月5日出售C公司债券 借：其他货币资金—存出投资款 2 400 000 持有至到期投资—C公司债券—利息调整 119 438 贷：持有至到期??资—C公司债券—成本 2 500 000 投资收益—C公司债券 19 438;;非衍生的，那就是基础的，比如固定存款，债权，股票，外汇什么的，这都是实打实的， 衍生的，那就是在基础的这些东西的价格上，派生出来的，比如期货，期权，互换什么的，这些东西的价格不是依赖于自身，而是依赖于他们代表的基础品，比如债权期货，;;;;;◆摊余成本 ＝（面值 + 未摊销的溢价/－未摊销的折价）－收回的本金 －已经计提的减值准备（如为到期还本付息，应加上应计利息） 简单总结： 每期期末计算应计利息时都是按 面值×票面利率 得出 每期期末计算投资收益时都是按 摊余成本×实际利率 得出 两者之差，计入“持有至到期投资——利息调整”，可能在借方，也可能在贷方。 ;持有至到期投资的减值 ◎资产负债表日，进行减值测试，如果存在减值（减记至预计未来现金流量的现值） ◎应当将该金融资产的摊余成本与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。该现值，应当按照初始确认该金融资产时计算确定的实际利率 折现确定。 ◎减值准备计提后，期初摊余成本降低，利息收益也会随着变化。 借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备;◎以后价值得以恢复，应在已计提减值准备额度内予以转回，计入当期损益，但转回金额不应该超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。 借：持有到期投资减值准备 贷：资产减值损失 ; 可供出售金融资产;可供出售金融资产;可供出售金融资产取得的核算 1.股票 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）　 应收股利（价款中已宣告未发放股利） 　 贷：银行存款（实付金额）　　 2.债券 借：可供出售金融