第八章外汇业务的核算解释.ppt

;第一节 外汇业务概述 ; 2、外汇分类;贸易外汇是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。 非贸易外汇是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的 外 汇。如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。 自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。 记账外汇：又称协定外汇、双边外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。 现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币。 现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证，在我们日常生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行支票等 。 即期外汇：相对于远期外汇而言，即在外汇买卖成交后，双方在两个工作日内交割完毕的外汇。 远期外汇：双方签订外汇买卖合同，按商定的汇价，外汇买卖数量和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。 ;3．汇率的概念与种类 ; 2010年5月4日中国银行人民币外汇牌价 （每100单位美元兑人民币） 钞买价675.78 汇买价681.24 【 682.61 ×( 1－0.2％)】 卖出价683.98 【 682.61 ×( 1+0.2％)】 中间价(基准价)682.61 = (681.24+683.98) / 2 手续费= 683.98－ 681.24 = 2.74 手续费率=2.74 / 682.61 =0.4 ％ ;二、 外汇业务的主要内容 ;三、 外汇业务的记账方法 ; “货币兑换”科目性质 “货币兑换”科目属于资产负债共同类科目，核算商业银行间发生外汇买卖及兑换业务。是实行外汇分账制的特设科目,在会计核算和账务处理中起着桥梁和平衡的作用. 当买入外币时，商业银行借记有关科目(外币)，贷记“货币兑换”科目(外币)；相应付出本币时，借记“货币兑换”科目(本币)，贷记有关(本币)。 当卖出外币时，商业银行借记“货币兑换”科目(外币)，贷记有关科目(外币)；相应收取本币时，借记有关科目(本币)，贷记“货币兑换”科目(本??)。 分账货币在年终决算时，都要按决算当日汇价折算为本币，与本币项下的“货币兑换”科目相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”；发生亏损，借记“汇兑损益”，贷记本科目。;“货币兑换”科目凭证的使用 “货币兑换”科目的凭证分为“货币兑换”科目借方凭证和“货币兑换”科目贷方凭证两种，凭证均为多联套写。其中主要的两联凭证是“货币兑换”科目外币联和“货币兑换”科目本币联。这些凭证的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、本币外汇牌价、款项和业务内容、日期等。 在结汇时，商业银行使用“货币兑换”科目贷方凭证；售汇时，商业银行使用“货币兑换”科目借方凭证。;“货币兑换”科目账簿的设置 “货币兑换”科目设置总账和分户账两类账簿。“货币兑换”科目的分户账是特定格式的账簿，它把本币和外币金额记在同一张账页上，账簿格式由买入、卖出、余额三栏组成，买入、卖出栏内又各由外币、汇价和本币三栏组成。买入栏外币为贷方，本币为借方；卖出栏外币为借方，本币为贷方，结余栏则设借或贷外币、借或贷本币两栏。 （1）买入栏外币为贷方，人民币为借方（买入外币×汇率） （2）卖出栏外币为借方，人民币为贷方（卖出外币×汇率） （3）结余栏分设 借或贷外币 贷为净买入 借为净卖出 借 或贷人民币 借为净买入 贷为净卖出 外汇敞口 （多头） （空头） ;货币兑换损益;货币兑换明细帐;;第二节 货币兑换业务的核算 ; ; 例8-1 2010年5月4日华升进出口公司将国外汇款US$2 000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价US$100=681.24人民币，作会计分录如下： 借：吸收存款---单位活期外汇存款 US$2 000 贷：货币兑换 US$2 000 借：货币兑换(结汇681.24) ￥ 13 624.8 贷：吸收存款---单位活期存款—华升公司￥13 624.8;【例8-2】某人持美元现钞1 000元到甲银行兑换人民币现金，当日美元钞买价为US$100＝RMB￥627.48。;2．售汇业务的核算 ;【例8-3】