营改增政策解读和对策(建筑金融).ppt

营改增政策解读及对策;主要的内容;主要内容;一、政策解读—改革历程;企业纳税模式的改变;试点前发生的业务;销售使用过的固定资产;原纳税人的新政策;原纳税人的新政策;原纳税人的新政策;期末留抵税额的扣除问题;纳税人、扣缴义务人;征税范围;不征收增值税的范围;不征收增值税的范围;税率;0税率;免税;免税;免税、退税的选择权;计税方法 ;简易纳税;建筑业的简易征税;房地产业简易纳税;注意;销项税额——销售额的确定 ;收入的划分;发票的那点事-增值税专用发票;增值税专用发票资质信息;增值税专用发票资质信息;增值税普通发票;销售额;收款方式;注意几点;差额纳税;差额纳税;继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额： ①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 ②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 ;;差额纳税;差额纳税;销售额的其他规定;差额纳税：可扣除凭证;销售退回、折扣或折让;销售模式、销售策略调整;准予抵扣的进项税额;准予抵扣的进项税额;准予抵扣的进项税额;注意:;非居民代扣增值税;进项税额不能抵扣的原因;法定不能扣除的进项税额;特殊规定;特殊规定;特殊纳税人;税收优惠;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;一、免征增值税的项目;二、实行增值税即征即退的项目;三、扣减增值税的项目;三、扣减增值税的项目;3、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 4、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 ;五、起征点;注意;增值税的会计处理;一、基本科目设置及账务处理;减免和返还流转税的会计处理;留抵税额抵顶欠税会计处理;征收管理;纳税地点;纳税期限;建筑业税款预缴;房地产税款预缴;财务部门的任务;采购部门的任务;法务部门的任务;“营改增”???后对策