第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理浅析.ppt

主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款 应收票据 用途：核算企业因销售产品 所取得收入的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 主营业务收入 主营业务收入 已实现的销售收入 期末转入“本年利润”账户的数额 借 贷 用途：核算企业销售产品过 程中发生各种费用的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 销售费用 销售费用 登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。 期末转入“本年利润”账户的销售费用数额 借 贷 用途：核算企业销售产品过 程中而应负担的税金及附加的 账户。包括营业税、消费税、 城市维护建设税、资源税和教 育费附加等。 性质：损益类。 结构：如下所示。 营业税金及附加 营业税金及附加 登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加， 登记期末转入“本年利润”账户的数额 借 贷 用途：核算企业所售出产品 的制造成本的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 主营业务成本 主营业务成本 登记已售产品的实际生产成本 登记期末转入“本年利润”账户的数额 借 贷 用途：核算企业因销售产品而应 向购货单位收取的款项的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。 应收账款 应收账款 登记已售产品的实际生产成本 登记期末转入“本年利润”账户的数额 借 贷 用途：核算企业因销售产品等按 照合同规定预收购货单位的货款 所形成的债务以及供货后进行结 算的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。 预收账款 主营业务成本 登记已售产品的实际生产成本 登记期末转入“本年利润”账户的数额 用途：核算企业本期发生的 其他业务成本。 性质：损益类。 结构：如下所示。 其他业务收入 主营业务收入 登记期末转入“本年利润”账户的数额 登记销售实现的其他业务收入 用途：核算企业本期发生 的其他业务成本。 性质：损益类。 结构：如下所示。 其他业务支出 其他营业务成本 登记实际生产成本 登记期末转入“本年利润”账户的数额 某公司2014年7月发生销售业务如下： 1、向甲工厂出售A产品500件，单价60元（不含增值税），增值税率17%，货款已经收到，存入银行。 2、向乙公司出售B产品300件，售价150元（不含增值税），增值税率17%，货款尚未收到。 3、按照实际销售成本结转（A产品每件45元，B产品每件115元）。 4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。 5、销售给本市某企业甲材料400㎏，单价35元，增值税税率为17%，款项收到存入银行。 6、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为20元/㎏。 7、、结算本月销售人员工资1000元。并按工资总额的14%计提职工福利费。 1.借：银行存款 35100 贷：主营业务收入—A产品 30000 应交税费—应交增值税（销） 5100 2借：应收账款 52650 贷：主营业务收入—B产品 45000 应交税费—应交增值税（销） 7650 3.借：主营业务成本-A产品 22500 -B产品 34500 贷：库存商品-A产品 22500 -B产品 34500 4.借：销售费用--- 运输费 800 ---包装费 200 贷：银行存款 1000 5、借：银行存款 16 380 贷：其他业务收入—甲材料 14 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2380 6、 借：其他业务成本 —甲材料 8 000 贷：原材料—甲材料 8 000 7.借：销售费用 1140 贷：应付职工薪酬---工资 1000 ---福利费 140 第七节 期间费用的账务处理 1.管理费用： 是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。  2.销售费用： 是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 3.财务费用： 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 包括：  利息支出（减利息收入） 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制 二、账户设置 生产成本 —属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借 贷 生产成本 为生产产品发生的 成本 完工验收入库的 产品的实际成本 余额：尚未加工完毕的 在产品成本 按照产品品 种设置明细账户 二、生产过程的账户设置 制造费用 —属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用 借 贷 制造费用 本期发生的各项制造 费用 按照品种分配计入产品 成本的制造费用，转入 “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费，生产