核算企业应交的增值税.docVIP

“应交税费――应交增值税”T字型账户核算处理 增值税的纳税期限 　　按规定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的；可以按次纳税。 　　纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。 为核算企业应交的增值税，一般纳税人（本文不考虑小规模纳税人）在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏，贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算，除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费――应交增值税”借方，其余的要全部转出。“应交税费――应交增值税”的月末核算方法也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别，企业缴纳增值税的方法通常有按月缴纳和按日预缴两种。 一、按月缴纳增值税时，“应交税费――应交增值税”的月末结转和缴纳 应交税费――应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额　E 进项税额　B 出口退税　D 进项税额转出　C 销项税额　A 按月缴纳增值税时，当月的增值税要到下月才进行缴纳，因此以一个月为纳税期限的企业不存当月预缴的情况，应交增值税（已交税金）明细账户无发生额。假设月末应交增值税情况如下： 期末，设A＋C＋D－B－E＝F （1）若F＞0，则该账户暂时性余额在贷方，表示应缴未缴的增值税额，应转出，则有： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）　　F 贷：应交税费――未交增值税　　　　　　　　　　　F 出口退税　D 转出未交增值税　F 应交税费――应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额　E 进项税额　B 进项税额转出　C 销项税额　A 期末余额　0 上述账户中增加了“转出未交增值税F”的借方发生额后，“应交税费――应交增值税”账户的期末余额为零。 下月缴纳时，则有： 借：应交税费――未交增值税　　　F 贷：银行存款　　　　　　　　　　F 尚未抵扣完的进项税额　F 出口退税　D 应交税费――应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额　E 进项税额　B 进项税额转出　C 销项税额　A （2）若F＜0，则该账户余额在借方，表示尚未抵扣完的进项税额，应继续留存该账户借方，不再转出。 二、按日缴纳增值税时，“应交税费――应交增值税”的月末结转和缴纳 若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税时，企业平时按核定纳税期限纳税时，属预缴性质，下月初进行清缴。平日预缴时，借记“应交税费――应交增值税（已交税金）”，贷方“银行存款”。假设月末应交增值税情况如下： 已交税金　G 出口退税　D 应交税费――应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额　E 进项税额　B 进项税额转出　C 销项税额　A 上述各字母表示各明细本期发生额的合计数。期末，设A＋C＋D－B－E＝F，则有： （1）若F＜0，表示存在尚未抵扣完的进项税额，本期已交税金全部为多缴。因此，需将“（已交税金）G”转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留存该账户借方，不再转出。“应交税费――应交增值税”账户的期末余额为借方F，表示尚未抵扣完的进项税额。 借：应交税费――未交增值税　　　　　　　　　　　　G 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）　　　　G （尚未抵扣完的进项税额）F 转出多交增值税G 已交税金　G 出口退税　D 应交税费――应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额　E 进项税额　B 进项税额转出　C 销项税额　A 上述账户中增加了“（转出多交增值税）G”的贷方发生额后，“应交税费――应交增值税”账户的期末余额为F，在借方，表示尚未抵扣完的进项税额。 （2）若F＞G＞0时，表示本月应纳的增值税金额为，本月已经预缴了G，则还应由下月补缴F－G。应将该账户暂时性的贷方余额F－G从借方转出，即： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）　　　F－G 转出未交增值税F－G 已交税金　G 出口退税　D 应交税费――应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额　E 进项税额　B 进项税额转出　C 销项税额　A 期末余额为0 贷：应交税费――未交增值税　　　　　　　　　　　　　　F－G 上述账户中增加了“（转出未交增值税）F－G”的借方发生额后，该账户余额为0。 下月补缴F－G 借：应交税费――未交增值税　　　F－G 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　F－G （3）若0＜F＜G，表示本月应纳的增值税金额为F，本月