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PAGE  山东财政学院 硕士研究生学位论文开题报告书 学位论文题目：我国集团公司内部审计问题研究 ——以山东公路建设集团为例 二级学院： 会计学院 专 业： 工商管理 姓 名： 孔瀑 学 号： 200501069 指导教师： 朱德胜 2008年 5 月 26 日 一、选题意义 选题理论意义和现实意义（或实际应用价值） 中国的企业集团是在20世纪80年代企业改革和企业组织结构调整中，通过政府的指导和推动，随着经济体制改革的深化而发展壮大起来的。在总体规模不断扩大的同时，已初步形成了一批横跨多领域、多种所有制且具有一定规模和国际影响力的大型企业集团。2005年前500家企业集团实现的营业收入相当于国内生产总值的66.47%[1]，可见我国企业集团对国民经济的快速发展起着举足轻重的作用。 然而由于我国集团公司的形成和发展过程中存在一定的特殊性，造成了我国集团公司在做大做强的过程中步履蹒跚。很多集团公司都是大而不强，内部管理中存在诸多问题，如：集团公司的行政化倾向较严重、经济实力不强、内部管理机制不规范、缺乏凝聚力、会计信息失真、乱投资、乱拆借、乱担保等等。而作为集团公司内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对集团公司的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控制，能帮助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节的强弱程度，促进和改善集团公司经营管理水平，规避集团公司面对的各种风险，维护企业的安全经营，提高企业的竞争力，在集团公司管理系统中居于不可替代的地位。 然而现阶段，我国集团公司内部审计仍然存在诸多不完善、不适应新形势发展之处。如何有效地在企业集团内开展审计工作更是亟待解决的课题。遗憾的是，国内还没有关于集团公司内部审计的系统性理论研究成果，现有的研究散见于期刊杂志上发表的文章，市场上尚无集团公司内部审计方面的论著。因此，将集团公司内部审计问题研究作为硕士毕业论文选题进行系统研究，对集团公司内部审计建设具有较重要的理论意义与现实价值。 二、文献综述 与选题有关的国内外研究综述 审计是一门实践性很强的工作，审计作为一门学科落后于审计实践的产生和发展。综观国内外审计文献资料，审计方面的重要著作并不多，主要集中在政府和社会审计方面，作为审计的一个重要分支的内部审计方面的文献资料更少。由于内部审计最早产生于西方资本主义，无论是在理论上还是在实践上，西方资本主义国家对内部审计相对来说有较深入的研究和总结，并能够及时将新的理论研究成果运用到实践中去。特别是从20世纪40年代开始，为职业发展需要，在美国成立内审协会，并逐步发展成为全球性的职业团体，极大地推动了内部审计理论与实践在全球的发展。 审计长期以来被人们认为是一种实务性的工作，不是理论性的，是一系列实务、程序、方法和技术，是一种没有必要进行解释、描述、调整和论证，并最终汇总起来以形成理论的行为[4]。直到1961年，世界第一部真正系统地阐述审计理论的著作《审计理论结构》才正式出版，它的出版向会计审计界宣告了审计不但是一种操作实务和高智能的职业判断，而且是具有自身严密理论体系的科学。内部审计理论研究作为审计学的一个分支，其理论研究在20世纪40年代己开始形成。在国际内部审计理论研究发展史上，1941年是最为灿烂的一年，1941年美国维克多.E.勃灵克教授编著了国际内部审计领域第一本著作《内部审计原理和实务》，同年，北美一个公用事业公司的内部审计部门主任约翰.B.舍斯顿写了一本名为《内部审计的原理和技术》的内部审计专著，这标志着内部审计的系统理论初步建立[5]。也正是在这一年，由美国24位内部审计师组成的一个职业团体，倡导成立了世界第一个内部审计职业团体——国际内部审计师协会(1IA)，这标志着内部审计进入新的发展阶段。到2002年，协会在世界各地拥有160多个成员组织，会员约54000人。该协会成立后，推动了国际内部审计的迅速发展，使内部审计超出了原先基本上对企业财务收支进行审查的防护性活动，开始对经营管理活动进行建设性的评价，向以管理为方向的内部审计工作发展。该协会于1947年发布了《关于内部审计师责任的声明》，提出了内部审计的目标、范围、职责和权限以及独立性等问题，之后又发布了《内部审计人员职业道德准则》和《内部审计实务标准》(到2001年己是第七次修改)，出版了专业刊物《内部审计师》。这些文献和刊物对内部审计职业提出了规范要求，不仅反映了国际内部审计实践历史发展，同时也是国际内部审计理论研究的结晶。特别是2001年国际内部审计协会修改了《内部审计实务标准》，将内部审计的工作范围扩张到评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，使