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税收与就业 社会发展的两大杠杆 HYPERLINK 中国赣州网　时间：2007-12-4 10:11:00　来源：中国赣州网—赣州晚报 ????皇粮国税自古有之。中国最早的农业税开征于春秋时期。公元前594年，鲁国实行“初税亩”，是征收农业税的最早记载。税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。税收与就业水平是衡量社会福利水平高低的重要标准，它们之间是互相促进的辩证关系：经济发展，就业率提高，税源充足，税收收入就相应提高；税收作为政府宏观调控的杠杆，对就业率的高低和就业结构的改善产生影响。 税收与就业 社会发展的两大杠杆 □石建 记者彭雪英 创新创业招聘咨询会上，市民在进行就业咨询。记者萧森 摄 ??? 我国是一个人口众多的国家???人口增长使得劳动年龄人口处于上升趋势，劳动力供给量过大，且长期持续快速增长。近两年，我国劳动力市场呈现明显供大于求的局面，就业弹性逐年下降，不但城乡新劳动力群体需要工作岗位，每年的大专院校毕业生也面临就业难的局面。 ??? 在一个较长的时期内,中国将面临沉重的就业压力。失业率是衡量一个国家宏观经济运行状况的重要标准，税收是国家调控宏观经济的重要工具，必然会对就业产生影响。 　　税收影响劳动总需求 ??? 税收对劳动供给的影响，是税收参与社会收入分配功能的体现，主要体现在对劳动收入效应和替代效应。税收对劳动的这两种效应，如果收入效应大于替代效应，征税（增税）对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作、增加劳动；如果收入效应小于替代效应，征税（增税）对劳动供给就会形成超额负担，人们会选择闲暇替代劳动，而减少劳动。但当劳动供给已超过资本对劳动的需求，存在一定失业率的情况下，对劳动所得征税（增税）而产生对劳动供给的影响是非常弱的，并且在收入水平较低的情况下，政府征税（增税）只会产生收入效应，而不可能产生替代效应。 ??? 从税种来看，个人所得税对劳动供给的影响最明显。从税基来看，对劳动所得征税而对非劳动所得减税或免税，可以较好地抑制劳动供给。从税率来看，实行累进税率，更能使替代效应大于收入效应，会使人们更多地选择休闲以替代工作。税收对劳动供给的影响还包括其对人力资源可能发生的影响。 ??? 税收对劳动总需求的影响，主要表现在运用税收调节、刺激投资，促进经济发展，增加就业机会。税收对私人投资的刺激效应，是通过调整税种、变动税率以及税收优惠等措施实现的。如企业所得税中允许投资抵免、加速折旧等措施，会鼓励私人投资，对新兴产业给予减免税优惠，会鼓励新兴产业的发展。税收对公共部门投资的刺激应是通过税收规模对政府投资规模的影响来实现的，政府如果将税收收入用于增加公共投资，势必会增加就业机会。另外，政府对高收入阶层征收的个人所得税中一部分将用于社会救济和社会福利支出，增加社会购买力，提高社会有效需求，有利于整个社会就业水平的提高。 　　劳动力素质制约经济发展 ??? 解决就业问题，不仅要增加劳动总需求，还要调整劳动需求结构，配合国家产业政策，鼓励在发展的同时,吸收和安排劳动力。同时,对国家产业结构调整所带来的大批劳动力失业的短期动荡,作为失业保障等保障制度主要筹资渠道广泛征收的社会保障税,也可起到缓和作用。劳动需求结构与就业结构不对称，从而出现了结构性失业。 ??? 从整个社会发展的角度看，工作岗位对劳动技能要求高的岗位占的比重越高越好，但是在教育水平较低、人口素质较低、劳动力技能较低的情况下，过高的劳动技能要求会增加失业。我国目前正处于市场经济法制建设的过程中，劳动力的数量过剩与质量短缺矛盾日益明显，劳动者已掌握的技能与工作岗位呈现出显著的不对称。解决结构性失业，可以从改变劳动供给结构入手，如提高劳动力素质和技能，也可从调整需求结构入手。所以，对劳动需求结构的调整，在劳动需求总量一定的前提下，根据经济发展要求和劳动力市场状况，对不同技能要求的工作岗位的需求进行合理调整，既能最大限度地解决就业问题，也不影响经济的长期发展。 ??? 劳动力素质是参与劳动过程的劳动者能力性质和特点的综合反映，是决定经济增长的一个非常重要的因素。劳动者的素质形成有先天的因素，更多的是后天因素，包括教育、培训等作用的结果，后天获取的人力资本主要是通过教育形成的。对人力资本的投资直接影响着劳动力素质，即接受教育程度的高低。税收收入规模制约着国家对教育投资的规模；税收对人们收入的调节影响着个人对人力资源投资的选择。我国目前下岗失业群体主要由素质较低的劳动者构成，因劳动者素质过低往往造成结构性失业。税收政策对于影响劳动力的技术熟练水平是能够发挥作用的，如个人所得税与对培训支出的税收鼓励等。政府采用适当的税收政策，引导大量社会资源流向教育行业，降低企业