第7章事业单位净资产的核算研究资料.ppt

第7章 事业单位净资产的核算;第一节 净资产的概述; 按后续的使用要求的不同，结转（余）资金分为结转资金和结余资金。 ●结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金； ● 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。;◆财政补助结转（余）和非财政补助结转（余）;（2）财政补助结余，是已经完成预算工作目标的项目当年剩余的财政补助资金。因为基本经费收支差额按规定结转次年继续使用，全部列入财政补助结转项目中，所以财政补助结余即是项目支出结余。财政补助结余资金不结转到下年继续使用，应统筹用于编制以后年度部门预算，或按规定上缴或注销。; ●非财政补助结转（余）;（2）非财政补助结余，是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。非财政补助结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分转为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额。 非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是指事业单位开展专业业务活动取得的收入与发生的支出之间的差额。经营结余是指事业单位开展非独立核算经营业务活动取得的收入与发生的支出之间的差额。;第二节 事业基金;第二节 事业基金;第二节 事业基金;第二节 事业基金;第三节 非流动资产基金;按照评估价值加上相关税费作为投资成本， 借：长期投资 贷：非流动资产基金（长期投资）， 按发生的相关税费， 借：其他支出 贷：银行存款;同时，按照投出固定资产、无形资产对应的非流动资产基金， 借：非流动资产基金（固定资产、无形资产）， 累计折旧、累计摊销（已提折旧、摊销） 贷：固定资产、无形资产（账面余额）;第四节 专用基金;■专用基金的核算;; 按规定使用专用基金时： 借：专用基金 贷：银行存款 使用专用基金形成固定资产的，还应： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 ;■财政补助结转;◆账务处理; ●年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余， 借：财政补助结转—项目支出结转—(××项目） 贷：财政补助结余 或 借：财政补助结余 贷：财政补助结转—项目支出结转—（××项目）;●按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度时，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额， 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，作相反会计分录。 ; ■财政补助结余;◆账务处理;●按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额， 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，作相反会计分录。; 第六节 非财政补助结转与结余; ●期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转本科目， 借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入（科目下各专项资金收入明细科目） 贷：非财政补助结转 将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目， 借：非财政补助结转 贷：事业支出—项目支出（非财政专项资金支出）、其他支出（非财政专项资金支出）科目下各专项资金支出明细科目;●年末，完成上述结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理： 缴回原专项资金拨入单位的， 借：非财政补助结转—××项目 贷：银行存款 留归本单位使用的， 借：非财政补助结转—××项目 贷：事业基金 ;事业结余是指事业单位一点期间除除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 ; 借：事业收入（非专项资金