第三章第二节辅助生产费资料.ppt

第二节 辅助生产费用的归集与分配; 一、辅助生产费用概述;二、辅助生产费用的归集; 2、“制造费用”账户 （1） 辅助生产对外提供商品产品，且辅助生 产车间的制造费用数额较大的情况下， 辅助生产车间的制造费用应先通过“制造费用－－辅助生产”账户单独进行归集，月末再将其结转至相应的“辅助生产成本”账户，从而计入辅助生产产品或劳务的成本。（“辅助生产成本”明细账按成本项目设专栏。） ;（2）辅助生产不对外提供商品产品，且辅助生产车间规模很小、制造费用很少， 为简化核算，辅助生产车间的制造费用可不通过“制造费用－－辅助生产”账户单独 归集，而是直接记入“辅助生产成本”账户。（“辅助生产成本”明细账按费用项目设专栏。） ;三、 辅助生产费用的分配; 辅助生产费用分配的原则：; 辅助生产费用分配结转的特点; 辅助生产车间提供产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时， 借：原材料”、“周转材料”等 贷：辅助生产成本 ; 辅助生产费用分配的方法 ;案例：; 受益单位;（一）直接分配法;2、计算公式 某辅助生产车间费用分配率 =该辅助生产车间应分配费用总额 ÷辅助生产车间以外的各受益部门的受益量之和 辅助生产车间以外的各基本受益部门的受益量之和 =该辅助生产车间提供的产品或劳务总量 -其他辅助生产车间的耗用量 各受益对象分配额 =该受益对象耗用量×该辅助生产车间费用分配率 ;3、适用范围 各辅助生产车间相互提供产品或劳务不多或差异不大的情况。 4、优缺点 优点：计算工作简便 缺点：在辅助生产车间相互受益程度差异 较大时，分配结果的正确性差。 ;运输车间费用分配率 =11827.5÷（4731-950）=3.1281 发电车间费用分配率 =8569.4 ÷ （42847-8500）=0.2495 ;第一车间应负担运输费用=3.1281×1420=4441.902（元） 第二车间应负担运输费用=3.1281×1180=3691.158（元） 行政管理部门应负担运输费用 =11827.5-4441.902-3691.158 =3694.44（元） ;第一车间应负担电费 =0.2495×12800=3193.60（元） 第二车间应负担电费 =0.2495×18700=4665.65（元） 行政管理部门应负担电费 =8569.4-3193.6-4665.65 =710.15（元） 注意：由于各费用分配率为约数，则行政管理部门应负担的费用金额应为费用总额减去已分配的费用进行计算。 ;账务处理： 借：制造费用——第一车间 4441.902 ——第二车间 3691.158 管理费用 3694.44 贷：辅助生产成本——运输车间 11827.50 借：制造费用——第一车间 3193.60 ——第二车间 4665.65 管理费用 710.15 贷：辅助生产成本——发电车间 8569.40;或： 借：制造费用——第一车间 7635.502 ——第二车间 8356.808 管理费用 4404.59 贷：辅助生产成本——运输车间 11827.50 ——发电车间 8569.40 ; 辅助生产成本 ——运输车间;（二）交互分配法; 2、计算（分两步分配） （1）第一步：对内分配（辅助生产车间之间） ?某辅助生产车间对内费用分配率 = 该辅助生产车间发生的成本费用总额 ÷该辅助生产车间本月提供的产品或劳务的总和 ;?某辅助生产车间交互分配转入的费用 =其他辅助生产车间向该辅助生产 车间提供 的产品或劳务量 ×该辅助生产车间对内费用分配率 ;（2）对外分配（辅助生产车间以外的各受益部门） ?某辅助生产车间对外费用分配率 =该辅助生产车间交互分配后的实际费用 ÷该辅助生产车间对基本受益单位提供的 劳务量之和 ?该辅助生产车