中国税收征管优化研究.pdfVIP

当前税收征管的水平和技术条件相适应、研究新形势下税收征管模式和征管方法和努力降低税收成本。本文既借鉴、运用了西方经济学理论成果，又对中国税收征管的现实进行了分析；既注重实证性分析，又重视规范性分析；既对中国税收征管症结的原因进行了探讨，又提出了优化税收征管的对策建议；既从税收征管的角度论税收征管优化，又阐明了应从税制设计、税收法律制度、道德素质、应对新形势等相关方面的完善来论税收征管优化。从多方面对税收征管优化进行了研究。但税收征管优化涉及面广、影响因素多，还有待于更多同仁、学者的关注。· ．???．????????．??琭???，????????；????，??，?????????．?????????，?????????．???????，?????簍???????????．???????．????，??琁????．???????甌??????簍????瑃????????? 瑃???．????琤?????，????????????，?????????????、??????????、?????????????????????．?????，????????瓸?????????????????????????????瓼???，?????????，?????????，??????????????，????????琾?????猵??????，????????????，????????，?????????琾????????‘???瑂???????????瑃????????????????瑃???????痓????甀???甀?????，??????????瓸???，???，????簅? ，????琺???。???，???????．????????瑂??????????????????． 舌近年来，以税收征管及其相关内容为核心的最优税收理论对西方国家税制改革产生了重要影响。其主要表现在：一方面，从理想税制向现实税制改革的转变，尤其注重对各种现实约束条件的研究。如美国克林顿政府从实际上已经放弃了“税收中性”的提法，而且在税改措施出台之前越来越注重对包括征税成本大小、逃避税防范、征管技术手段、信息的不充分与不对称和管理的限制等约束条件的研究。另一方面，所得税地位下降，商品税尤其是增值税月益受到重视是西方国家改革和优化税制的重要内容。在税收征管及其内容方面，所得税税收流失严重，逃避税现象突出，纳税人的额外负担加重，增大了税收执行费用和管理成本，这些问题的存在是导致西方国家税制结构中所得税地位下降的重要原因。相比之下，商品税尤其是增值税因其在征管和监控方面的优势成为西方国家设立新税种和改革原有税种的重要选择。由此可见，税收征管已成为西方国家税制改革中需要加以考虑的重要因素，而且能否形成良好的税收征管机制己成为许多发展中国家和经济转型国家税制改革成功与否的评价标准之一。当前，在国际上已把税收广泛作为提高本国企业竞争力的手段使用，“税收竞争”成为经济技术竞争的孪生姐妹。世贸组织成立后，用关税、非关税壁垒和财政补贴手段提高本国企业竞争力，都在被限制或被禁止之列，唯有国内税收游刃有余。加上近年来不少西方发达国家经济疲软，他们为了进～步提高经济竞争力和实力，刺激投资，鼓励技术进步和出口，不断调低国内税负，出现减税趋势。在经济全球化的今天，一国税制的变动，会超出国界，依国家经济实力的大小，影响别国的税制和经济。因此，世界性减税趋势会对我国经济和税收产生重要影响。我国已初步建立起市场经济体制，企业已成为投资和市场的主体；近几年，由于通货紧缩，扩大国内需求成为我国长期的经济方针；我国加入??后，企业将面临更激烈的竞争。面对国内外的形势，要求我们进一步完善税制减轻税负，增强我国企业与国外经济竞争的实力。但目前对我国而言，减税的主要顾虑在于财政的承受能力，只有增强财政的承受能力，减税才能得以实现。其中一个影响财政承受能力的重要因素便是税收征管。由于我国目前税收征管存在的种种问题，使名义税率与实际税率相 差较大，税收流失严重。因此对税收征管进行优化，压缩名义税率与实际税率之间的差距，使财政收入大幅增长。这将会对减税得以实现起到重要作用，进一步会促进经济结构调整，增强企业实力和竞争力，推动我国国民经济持续快速健康发展。鉴于国外对税收征管的作用与影响同益重视以及税收征管对我国当前经济发展可能起到的重要作用，本文将对我国税收征管优化进行初浅的分析和探讨，以期引起大家对这一问题更多的关注。 第一章导论一、税收征管优化：税制运行的必要条件衡量成本很高：。实施不可能自动迸行：。、欺骗：违约行为阻碍复杂交换的出现，因此，必须建立制度为合作者提供足够的信息，监测对契约的偏离，通过强制性的措施保证契约美国经济学家约·斯林孟德指出“优化税制理论就其目前情况来看，与成为一种实质性的税制指导理论