全面预算管理基于EVA的思考.ppt

*;*;*;质疑一：在确定预算标准时，存在讨价还价现象。; 质疑二：预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。; ; ; ;*;*;*;什么是预算 -是一种创造价值的机制; 预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。; 预算管理则具有计划、控制和评价职能，是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔接起来的一种机制。; 企业对资源的责任 对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化;企业对资源责任的基础--受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利; 预算编制阶段的控制; 预算执行过程的控制; 春雪四季酒店 的预算设计;预算组织;企业目标;预算指标; 2013年实现赢利800万元 。;预算指标的确定原则;预算责任单位的界定;工程部—费用中心，编制本部门费用预算。 人力资源部、安保部—费用中心，编制本部门费用预算。;财务部—费用中心，编制本部门费用预算，并汇总和编制各职能部门费用预算。编制公司现金流量预算、预计利润表等财务预算。;销售部、餐饮部、房务部为预算重点单位。; 销售部预算设计;KPI-关键考核指标;KPI-关键考核指标;预计收入;问题;销售部各成本费用项目的金额应如何确定? 各成本费用项目的驱动因素是什么?;费用项目尽量与驱动因素挂钩,如： 工资按人员和人均工资水平计算 福利费按工资的14%计算;; 房务部预算设计;KPI-关键考核指标;KPI-关键考核指标;预计收入;旺季客房收入 ＝ 客房数量 × 经营旺季月份数× 30 天 ×旺季开房率 × 旺季平均房价 ;淡季客房收入 ＝ 客房数量 × 经营淡季月份数× 30 天 ×淡季开房率×淡季平均房价 ;资源及利用;2013年各月份入住率一栏表;问题;2013年各月份房价一栏表;问题;房务部各成本费用项目的金额应如何确定? 各成本费用项目的驱动因素是什么?;费用项目尽量与驱动因素挂钩,如： 工资按人员和人均工资水平计算 福利费按工资的14%计算;; 低值易耗品,如客用一次性消耗品、布草洗涤单次价格、单次清洁费用、客用一次的能源价格等。;旺季客房用品消耗 = 客房总数量 × 旺季开房率 × 经营旺季天数 × （单间客房客用一次性消耗品价格＋布草洗涤单次价格＋单次清洁费用价格） ;淡季客房用品消耗 = 客房总数量× 淡季开房率 × 经营淡季天数× （单间客房客用一次性消耗品价格＋布草洗涤单次价格＋单次清洁费用价格） ;公共区域大理石保养费用=每平米月平均清洁费用× 公共区域大理石面积× 12 个月 公共区域地毯清洁保养费用=每平米月平均清洁费用 × 公共区域地毯面积 × 12 个月 其他费用=交通、通讯、绿化、消毒杀菌、服装等费用 , 全年营业收入× 1% ;预算工作的难点;为什么要预算 -旨在创造价值;*;*;*;*;*;*;成本效益原则的理解和应用;*;*;*;什么是资源? 资源的价值取决于什么? 资产的价值等于资源的价值吗?;资产的使用是重视效率还是重视效果?;*;*;*;*;*;*;*; 资本成本率（kw）的确定： 1、中央企业资本成本率（kw）原则上定为5.5%。 2、承担国家政策性任务较重且资产通用性较差的企业，资本成本率（kw）定为4.1%。 3、资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率（kw）上浮0.5个百分点。 4、资本成本率（kw）确定后，三年保持不变。 ;*;*;*;*;利用税收杠杆，降低直接融资成本 如果银行贷款利率10%，在考虑税率25%时的实际利率7.5% 利用期限匹配，降低直接融资成本 利用期限错配，降低直接融资成本 ;降低总体融资成本 如果投资人投资100万,要求的报酬率18%，当有A项目的报酬率15%时,管理者将放弃A项目，因为企业资本成本为18%，亏损3% 。 但如果同时管理者可以获得银行贷款100万,利率10%，则A项目可取，因为企业资本成本为12.75%,企业因A项目将获得2.25%利益。;尽可能利用无息债务; 你如何处置： 5000万元/5年=1000万元/年;谈3+2模式： 5000万元/3年=166