李巍第一章审计概论.ppt

 审计学原理;教学计划;课程简介;教学目标;预修课程;教材及参考资料;学习方法;基本要求;考勤： 有事请在上课前跟老师请假，在老师请假本上登记。没有来的及拿到请假条的先口头请假，事后补上。老师点名后请假无效，作为旷课处理。 不迟到，不早退 迟到者要在老师请假本上登记，注明迟到及迟到时间。 上课期间不要随意进出，如有特殊情况给老师发短信注明姓名、外出事由和外出多久。 合作愉快 谢谢 ;课程结构;课程简介;第一篇 审计、鉴证与注册会计师职业;第二篇 审计程序与技术;第三篇 交易循环审计;第四篇 其他类型鉴证业务与相关服务;第一章 审计概论;;第一节 注册会计师审计的起源与发展;;起源于意大利 ;一、西方注册会计师审计的起源与发展;注册会计师审计目标和审计方法的发展 ;引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ 审计活动出现的前提： 两权分离——受托责任 ——所有者无法实施监督 ;为什么出现审计;当所有者无法亲自来查核时，必然需要有一个具有独立性（主要指独立于受托者）的第三方来实施审核，证实受托方所提供财务报表的可信程度。 这个活动过程就是审计 ;工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 ;南海事件;工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 1844年《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。 1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。于是，独立会计师业务得到迅速发展。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专??团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 ; 1862年，英国《公司法》又确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。 从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期。在这一时期内，由于英国的法律规定了所有股份公司和银行必须聘请注册会计师审计，致使英国注册会计师审计得到了迅速发展，并对当时欧洲、美国及日本产生了重要影响。这一时期英国注册会计师审计的法律地位得到了确认。 ;注册会计师审计目标和审计方法的发展 ; 20世纪早期的美国，产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。 从1929-1933年，产生了对利润表进行审计的客观要求。 1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告使用人扩大到整个社会公众。 ; 第二次世界大战以后，经济发达国家的跨国公司得到空前发展。随着会计师事务所规模的扩大，产生了“八大”国际会计师事务所，20世纪80年代末合并为“六大”，之后又合并成为“五大”。 2001年，美国出现了安然公司会计造假丑闻。作为出具审计报告的安达信会计师事务所因涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调查，之后宣布关闭。时至今日，四大国际会计师事务所赫赫有名，即普华永道、安永、毕马威、德勤。 ;注册会计师审计目标和审计方法的发展 ;（四）注册会计师审计的发展历程的启示;;二、中国注册会计师审计的起源与发展;;一、审计的概念;目标;一、审计的概念;理解审计概念的关键词; 引起被审计单位的资产、负债、所有者权益以及收入和费用发生增减变化的活动就是经济活动，或称交易事项。 被审计单位有关经济环境和经济事项的认定是审计的对象，它可以是公司的财务报表，也可以是某一建造合同的总成本等。 （链接第六章97页） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。（P97） ; 获取和评价证据是审计的中心环节，客观地获取和评价证据要求对被审计单位有关认定的形成基础加以审查，并对其结果加以公正地评估，不因支持或反对做此认定的个人或单位而有所偏差或持有任何偏见。 ; 系统的过程指的是合理的、有序的、有组织的步骤或程序，审计是一种遵循顺序、逻辑严密的