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第六章 财务报表;小企业会计准则中为第九章 财务报表;基本内容;要点讲解;第一节 财务报表概述 ;三、财务报表编制的基本要求P318 第二节 资产负债表 一、资产负债表的编制要求（第八十条） 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。 采用账户式结构； 遵循“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式 要求； 资产和负债按流动性列报。 （一）资产项目 货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。 应当包括流动资产和非流动资产的合计项目； 应当列示资产总计项目。 ;（二）负债项目 短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期借款、长期应付款。 应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。 （三）所有者权益项目 实收??本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 应当包括所有者权益的合计项目 。 应当列示负债和所有者权益总计项目。 按照资产、负债、所有者权益三大类分类列报； 资产、负债按流动性列报； 列报的汇总金额：资产类有两个合计金额——流、非流合计；负债类有三个合计金额——流、非流合计、负债合计；所有者权益类一个合计金额——所有者权益合计；两个总计金额——资产总计、负债和所有者权益总计。;二、资产负债表的编制方法 （一）年初余额 （二）期末余额 编制依据：总账账户和有关明细账户的期末余额。 注意：应收账款、预付账款、应付账款、预收账款是根据相关账户余额分析填列；固定资产分别列报原价、累计折旧、账面价值；无形资产要扣除累计摊销；货币资金、存货项目需要根据相关账户余额计算填列； P319—324 三、编制实例 P324---327 ;第三节 利润表;二、利润表的编制方法 两栏——本月金额（年报时，改为上年金额）；本年累计金额。 编制依据：各损益类账户的本期发生额。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 几个利润指标计算求得。 三、编制实例P330--331;第四节 现金流量表（第八十二条至八十五条） ;（一）现金流量表的基本内容结构 （第八十二条）;（二）“现金”的含义 （第八十二条）;（二）“本月金额”栏各项目的内容及填列方法;2、投资活动产生的现金流量 （第八十四条）;3、筹资活动产生的现金流量 （第八十五条）;（三）表中的勾稽关系 三类活动现金流量净额的计算； 现金净增加额=∑ 三类活动产生的现金流量净额 期末现金余额=现金净增加额+期初现金余额 与资产负债表勾稽关系：期初现金余额、期末现金余额=资产负债表中“货币资金”项目的“期初余额”、“期末余额” ;第五节 附注（第八十六条） ;三、小企业财务报表附注的内容（并按顺序披露）： 1.遵循小企业会计准则的声明 2.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明 3.应付职工薪酬、应交税费项目说明 4.利润分配的说明 5.对外担保的资产名称、账面金额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额 6.发生严重亏损的，披露持续经营的计划、未来经营的方案 7.纳税调整过程 8.其他 ;四、财务报表调整事项（第八十八条） ;会计信息加工处理的运行过程;第六节 财务报表的分析及税收分析;（三）财务报表分析的基本方法（八仙过海，各显其能）;二、财务分析中常用的财务比率 P340表6---6 三类;（一）反映偿债能力的比率;（1）流动比率=流动资产/流动负债 表示一个企业每元的流动负债能够有多少流动资产来抵偿。其基本功能在于显示短期债权人安全程度的大小，评价企业清偿债务的保障程度。流动比率越高，对债权人的保障程度就越高。 运用流动比率分析时需注意： A 流动比率的理想水平： B计算流动比率指标的数据资料取自时点，流动比率仅能表示一个企业在特定时点的短期偿债能力。 C流动比率仅仅反映流动资产与流动负债在数量上的比例关系，没有考虑两者之间在时间上的配合问题。 D流动资产结构对企业实际短期偿债能力的影响。流动比率高，并不意为着企业有足够的现金或存款可用来还债。;（2）速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-（存货+待摊费用） A速动比率反映企业即期偿债能力 B速动比率的理想水平 C速动比率分析应考虑的主要因素:应收账款比重；速动比率低并不意味着就失去了偿债能力；速动资产结构及其变动趋势。 ;（3）现金比率=现金/流动负债 A现金一般指企业货币资金。 B现金比率可以更好地反映企业的即期偿债能力。 C单独考察现金比率没有多大意义。 D现金比率越高，只能说明企业面临的短期偿债压力减小。 ;（1）资产负债率=负债总额/资产总额×100％ ①是评价企业负债水平、偿债能力和财务风险的综合